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張先生創(chuàng)辦小微企業(yè)，面臨選擇組織形式，是成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是有限責(zé)任公司。 首先，我們來(lái)看個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)情況： 個(gè)人所得稅 由于張先生無(wú)其他收入，也無(wú)專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，所以他的應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)。根據(jù)個(gè)人所得稅法，他需要按照35%的稅率繳納個(gè)人所得稅，稅額為14萬(wàn)。 增值稅及附加 如果企業(yè)有增值稅應(yīng)稅收入，還需要繳納增值稅及其附加稅費(fèi)。但題目中沒(méi)有提及企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，所以我們無(wú)法計(jì)算這一部分的稅額。 接下來(lái)，我們看有限責(zé)任公司的情況： 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的稅率為25%。但考慮到小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅所得額（這里為40萬(wàn)）在100萬(wàn)以下的部分，可以享受按25%計(jì)算的所得稅減半征收的優(yōu)惠。因此，所得稅稅額為40萬(wàn) * 25% * 50% = 5萬(wàn)。 個(gè)人所得稅 稅后利潤(rùn)分配給股東張先生時(shí)，張先生需要繳納個(gè)人所得稅。假設(shè)張先生只從該企業(yè)取得股息收入，那么他的應(yīng)納稅所得額為35萬(wàn)（因?yàn)槠髽I(yè)所得稅率為25%，且我們假設(shè)公司沒(méi)有其他費(fèi)用，所以稅后利潤(rùn)為40萬(wàn) * 75%）。根據(jù)個(gè)人所得稅法，他需要按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，稅額為7萬(wàn)。 綜合比較兩種組織形式的稅負(fù)： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅負(fù)：14萬(wàn)（個(gè)人所得稅） 有限責(zé)任公司稅負(fù)：5萬(wàn)（企業(yè)所得稅）+ 7萬(wàn)（個(gè)人所得稅）= 12萬(wàn) 從上述分析可以看出，選擇成立有限責(zé)任公司稅負(fù)更低。主要原因是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用的是35%的稅率，而成立有限責(zé)任公司并利用稅收優(yōu)惠政策后，綜合稅率降低了。 因此，從稅負(fù)最小化的角度出發(fā)，建議張先生選擇成立有限責(zé)任公司。