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商業(yè)銀行A行于2020年3月6日向借款單位甲企業(yè)發(fā)放一筆短期貨款，金額為500萬元，期限為3個月，利率為4.35％，按季定期結計利息。要求分下列椅況列出A行發(fā)放貨款、結計利息和收回貨款的會計分錄。
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1.貸款發(fā)放：
當A行向甲企業(yè)發(fā)放短期貸款時，其會計分錄如下：
借：短期貸款 - 甲企業(yè) 500萬
貸：吸收存款 - 甲企業(yè) 500萬
這里的“短期貸款”和“吸收存款”都是A行的資產(chǎn)賬戶。發(fā)放貸款意味著A行增加了其資產(chǎn)，同時減少了對應的存款。
1.利息結計：
由于貸款的利率為4.35%，且按季結計利息，所以每個季度A行需要計算并收取利息。假設每個季度利息為500萬 * 4.35% = 21.75萬。
第一個季度結計利息的分錄為：
借：應收利息 - 甲企業(yè) 21.75萬
貸：利息收入 21.75萬
第二、第三季度類似，只是不需要再借記“應收利息”。
1.貸款收回：
當貸款到期時，甲企業(yè)需要償還本金和最后季度的利息。假設最后季度的利息仍然是21.75萬，則A行的會計分錄為：
借：吸收存款 - 甲企業(yè) 500萬 + 21.75萬 = 521.75萬
貸：短期貸款 - 甲企業(yè) 500萬
貸：利息收入 21.75萬
2023 12/22 09:56
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