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問題1： 如果你是負責該項目的注冊會計師，請從資產(chǎn)負債表和利潤表中選擇三個項目(資產(chǎn)類、負債類、損益類各1個)作為本次審計的重點審計領域，并說明理由。? (提示：可以運用分析程序) 解答： 1.資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”項目：理由：應收賬款是資產(chǎn)負債表中的一個重要資產(chǎn)項目，其金額和可收回性對公司的財務狀況和經(jīng)營成果有重要影響。在審計中，需要重點關注應收賬款的確認、計量和披露是否符合會計準則的規(guī)定，是否存在虛增資產(chǎn)或隱藏負債的情況。通過對應收賬款的分析程序，如賬齡分析、客戶信用評估等，可以發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險。 2.利潤表中的“營業(yè)收入”項目：理由：營業(yè)收入是利潤表中的重要收入來源，其準確性和完整性直接關系到公司的盈利能力和經(jīng)營成果。在審計中，需要重點審查營業(yè)收入的確認和計量是否合規(guī)，是否存在提前確認收入、虛增收入等情況。本年的營業(yè)收入相較于去年同期下降超過47%。發(fā)生了較大的變化，可能存在低估風險。 3.損益表中的“期間費用”項目：理由：期間費用是損益表中的重要支出項目，包括管理費用、銷售費用等，其合理性和合規(guī)性對公司的盈利能力和經(jīng)營效率有重要影響。在審計中，需要重點關注期間費用的確認和計量是否符合會計準則的規(guī)定，是否存在多計費用、少計收益等情況。本年營業(yè)收入下降47%，而利潤總額缺下降高達1800%多，說明費用有明顯上漲，存在異常。

問題2? ?對于該公司的銷售收入循環(huán)的實質(zhì)性測試而言，最重要的審計具體目標是哪一個? 解答： 對于中核華原鈦白股份有限公司的銷售收入循環(huán)的實質(zhì)性測試而言，最重要的審計具體目標是確定銷售收入是否真實、完整，并已正確記入適當?shù)馁~戶1。

問題3? 針對錯誤“未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬”，可以從以下幾個方面進行： 1.檢查銷售合同或協(xié)議：查看銷售合同或協(xié)議中是否明確規(guī)定了銷售商品或服務的交付時間和方式，以及付款條款等。如果合同或協(xié)議中沒有明確規(guī)定，或者規(guī)定與實際交付情況不符，那么可能存在未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的情況1。 2.核對發(fā)貨記錄和銷售明細賬：詳細核對公司的發(fā)貨記錄和銷售明細賬，確保所有發(fā)貨記錄都已準確登記入賬。如果發(fā)現(xiàn)有發(fā)貨記錄與銷售明細賬不符的情況，那么可能存在未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的情況1。 3.檢查應收賬款情況：如果發(fā)現(xiàn)應收賬款出現(xiàn)快速增長，且與銷售收入的增長不成比例，那么可能存在未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的情況。這種情況下，需要進一步檢查應收賬款的明細賬和相關憑證，以確定是否存在虛假銷售的情況1。 4.分析經(jīng)營性現(xiàn)金流：如果公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流顯著低于會計利潤，且與銷售收入的增長不成比例，那么可能存在未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的情況。這種情況下，需要進一步分析經(jīng)營性現(xiàn)金流的構成和來源，以確定是否存在虛假銷售的情況。 上述4種手段，任選填入對應表格

問題3 如何發(fā)現(xiàn)銷售收入重復入賬 可以通過檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單（銷售日記賬）以確定是否存在重號，從而發(fā)現(xiàn)銷售交易重復入賬1。 此外，針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的問題，可以從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易1。

問題3?如何發(fā)現(xiàn)向虛構的顧客發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬 1.檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單（銷售日記賬），確定是否存在異常的交易或項目，特別是與特定客戶或供應商之間的交易。如果存在可疑的交易或項目，需要進一步追查是否有真實的發(fā)貨和收貨記錄。 2.對每個主要客戶進行函證，確認是否存在未在財務報表中披露的銷售交易。 3.查閱企業(yè)的合同、訂單和其他文件，以了解企業(yè)與客戶之間的真實業(yè)務關系和交易內(nèi)容。 4.檢查企業(yè)的庫存記錄和物流信息，以確定是否存在虛假的發(fā)貨和收貨情況。

問題 4? 函證和賬齡分析 針對應收賬款，最重要的審計目標是證實其真實性、正確性，達到這一目標的有效程序是函證和賬齡分析。 通過函證，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位是否存在重號、筆誤等問題，也可以確認債務人的名稱、欠款金額等事項，從而證實應收賬款的真實性和正確性。 通過賬齡分析，可以發(fā)現(xiàn)應收賬款的欠款時間長短和欠款金額大小等情況，從而判斷應收賬款是否存在壞賬風險，以及是否需要采取相應的措施進行催收。 如果經(jīng)過了解發(fā)現(xiàn)被審計單位的應收賬款確認、催收控制存在缺陷，那么應該采取相應的審計程序進行測試和驗證，以發(fā)現(xiàn)和控制可能存在的錯誤和風險。