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問(wèn)題已解決
2×21年1月1日，A公司以3500萬(wàn)元購(gòu)入B公司80%的股份，能夠控制B公司并對(duì)該投資采用成本法核 算。合并前后兩個(gè)公司不受任何方控制。 2×21年1月1日B公司除了固定資產(chǎn)外其他的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。假設(shè)固定資產(chǎn)為上年年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，折舊年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。2×21年12月31日A公司資產(chǎn)負(fù)債表上對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為3500萬(wàn)元。 2×21年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取法定盈余公積100萬(wàn)元，向A公司分派現(xiàn)金股利480萬(wàn)元, 向其他股東分派現(xiàn)金股利120萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元。不考慮所得稅的影響。 2×21年1月1日、2×21年12月31日，B公司股東權(quán)益見(jiàn)下表：
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您好，這是非同一控制下的合并處理
2023 12/19 09:12
一休哥哥老師 
2023 12/19 09:12
借：長(zhǎng)投 3500
貸:銀行存款 3500
一休哥哥老師
2023 12/19 09:14
商譽(yù)的計(jì)算
=3500-（4000+100）*0.8
=3500-3280
=220
借：固定資產(chǎn) 100
貸:資本公積 100
一休哥哥老師
2023 12/19 09:15
對(duì)被投資方的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整
=300-（500-400）/10年
=290
借：長(zhǎng)投232
貸：投資收益 290*0.8
一休哥哥老師
2023 12/19 09:15
借：投資收益 480
貸：長(zhǎng)投 480
一休哥哥老師
2023 12/19 09:22
重新編輯 對(duì)被投資方的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整
=1000-（500-400）/10年
=990
借：長(zhǎng)投792
貸：投資收益 990*0.8
調(diào)整后的長(zhǎng)投的價(jià)值
=3500+792-480
=3812
（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄
借：股本 2000
資本公積 1500+100=1600
盈余公積 200
未分配利潤(rùn) 400+990-100-600=690
商譽(yù) 220
貸：長(zhǎng)投3812
少數(shù)股東權(quán)益 898
一休哥哥老師
2023 12/19 09:23
（2）
借：投資收益 990*0.8
少數(shù)股東損益 990*0.2.
年初未分配利潤(rùn)400
貸：年末未分配利潤(rùn)690
向所有者分配 600
提取盈余公積 100
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