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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出涉及到損益的，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》跨年度的，屬于重大的會計差錯，需要追溯調(diào)整，不重大的則采用“未來適用法”調(diào)整。 如果執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，即便是跨年度的，也統(tǒng)一采用“未來適用法”調(diào)整，即在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整，與不跨年度的調(diào)整的會計處理是一致的。 1.追溯調(diào)整 （1）確認(rèn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （2）轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額補(bǔ)繳增值稅，導(dǎo)致補(bǔ)繳附加稅費的： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-城建稅等 （3）如果以前年度轉(zhuǎn)出稅額和補(bǔ)繳附加稅費可以稅前扣除的，可申請追補(bǔ)扣除，退還已交企業(yè)所得稅： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 （4）調(diào)整留存收益： 借：利潤分配-未分配利潤 盈余公積-法定公積金 貸：以前年度損益調(diào)整（結(jié)平） 1.不跨年或“未來適用法”調(diào)整 （1）確認(rèn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出： 借：相關(guān)的成本費用科目 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （2）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳增值稅導(dǎo)致補(bǔ)繳附加稅費的： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅等 1.實際補(bǔ)繳稅金 （1）結(jié)轉(zhuǎn)增值稅： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 （2）實際補(bǔ)繳稅金： 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅等 貸銀行存款