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2022年12月31日A公司與B公司集團(tuán)調(diào)整抵銷分錄如下： 1.A公司支付給B公司股東支付價(jià)款3500萬(wàn)元，記入應(yīng)付股東價(jià)款3500萬(wàn)元。 2.A公司發(fā)行股票支付給B公司股東3500萬(wàn)元，記入購(gòu)買(mǎi)B公司股權(quán)3500萬(wàn)元。 3.A公司支付發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元，審計(jì)、咨詢費(fèi)用50萬(wàn)元，記入應(yīng)付費(fèi)用150萬(wàn)元。 4.B公司獲得固定資產(chǎn)200萬(wàn)元的公允價(jià)值，該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊剩余年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，記入固定資產(chǎn)200萬(wàn)元。 5.B公司獲得存貨100萬(wàn)元的公允價(jià)值，該批存貨在2022年對(duì)外售出60%，記入存貨100萬(wàn)元。 6.根據(jù)雙方公布的賬面價(jià)值以及A公司購(gòu)買(mǎi)B公司股權(quán)的實(shí)現(xiàn)價(jià)值，B公司賬面凈資產(chǎn)此時(shí)的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，因此調(diào)整B公司賬面凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，記入A公司購(gòu)買(mǎi)B公司股權(quán)1000萬(wàn)元。 7.A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，按照公允價(jià)值重新調(diào)整實(shí)收資本，記入 A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資4500萬(wàn)元。 拓展知識(shí)： 購(gòu)買(mǎi)股權(quán)定向發(fā)行股票調(diào)整方法是指公司通過(guò)定向發(fā)行股票實(shí)現(xiàn)投資取得其他公司股權(quán)，發(fā)行股票時(shí)，應(yīng)在對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)和抵銷等財(cái)務(wù)調(diào)整上扣除支付費(fèi)用，以達(dá)到賬面價(jià)值的效果。在分析公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮固定資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)可能存在的公允價(jià)值調(diào)整，以及折舊剩余年限等因素。