免費(fèi)問答

消費(fèi)稅的計(jì)算公式可以根據(jù)不同的計(jì)稅方法和適用稅率進(jìn)行區(qū)分和記憶。下面就自產(chǎn)自銷、委托加工和出口消費(fèi)稅的計(jì)算公式進(jìn)行說明： 自產(chǎn)自銷消費(fèi)稅的計(jì)算公式： （1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率 其中，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。比例稅率根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定，例如煙、酒、化妝品等適用比例稅率為30%，而貴重首飾、手表等適用比例稅率為20%。 （2）從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 其中，銷售數(shù)量為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)按照國家規(guī)定數(shù)量計(jì)算的應(yīng)稅數(shù)量，例如啤酒、黃酒等以噸為計(jì)量單位，卷煙以箱為計(jì)量單位等。定額稅率根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定，例如啤酒、黃酒每噸稅率為250元，而卷煙每箱稅率為150元。 （3）復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率 對(duì)于一些同時(shí)適用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，如卷煙、白酒等，采用復(fù)合計(jì)征方法。其中，銷售額和銷售數(shù)量的計(jì)算同上。 委托加工消費(fèi)稅的計(jì)算公式： （1）從價(jià)計(jì)征：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率 其中，材料成本為委托方提供加工材料的實(shí)際成本，加工費(fèi)為受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品的加工費(fèi)用。組成計(jì)稅價(jià)格為材料成本和加工費(fèi)之和除以（1-消費(fèi)稅比例稅率）。 （2）復(fù)合計(jì)征：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率＋委托加工數(shù)量×定額稅率 其中，委托加工數(shù)量為受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。組成計(jì)稅價(jià)格為材料成本、加工費(fèi)和委托加工數(shù)量之和除以（1-消費(fèi)稅比例稅率）。 出口消費(fèi)稅的計(jì)算公式： 出口關(guān)稅=CIF價(jià)×關(guān)稅稅率； 出口增值稅=（CIF價(jià)+關(guān)稅）×增值稅率； 消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）×消費(fèi)稅率÷（1-消費(fèi)稅率）。 其中，CIF價(jià)為進(jìn)口貨物到達(dá)我國口岸的價(jià)格（包括運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)），關(guān)稅完稅價(jià)為海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格，關(guān)稅為CIF價(jià)與關(guān)稅稅率之積，增值稅率為出口貨物的適用稅率，消費(fèi)稅率為相應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率。 對(duì)于自產(chǎn)自銷、委托加工和出口消費(fèi)稅的計(jì)算公式容易混淆的情況，可以通過以下方法進(jìn)行記憶： 掌握不同計(jì)稅方法和適用稅率：自產(chǎn)自銷和委托加工采用從價(jià)計(jì)征或復(fù)合計(jì)征，而出口則采用與國內(nèi)銷售不同的計(jì)算方式。 了解銷售額和銷售數(shù)量的計(jì)算：自產(chǎn)自銷和委托加工中銷售額和銷售數(shù)量的計(jì)算涉及到銷售額和銷售數(shù)量的確定。出口中則涉及到CIF價(jià)、關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算。 區(qū)分受托方和委托方的不同處理方式：委托加工中涉及到受托方的加工費(fèi)和委托方的材料成本，而自產(chǎn)自銷中則只有生產(chǎn)企業(yè)的成本。出口中涉及到海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格和其他相關(guān)費(fèi)用。 掌握稅收優(yōu)惠政策：對(duì)于一些特殊情況如出口退稅、免稅等稅收優(yōu)惠政策要了解相應(yīng)的計(jì)算方法和條件。