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第一章 總則 第一條 為進(jìn)一步強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理，完善財(cái)務(wù)管理制度，合理控制費(fèi)用支出，規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)報(bào)銷行為，使公司財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化和可控性，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理中的作用，以保障提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。 第二條 公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。 第二章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員 第三條 公司財(cái)務(wù)部門的職能是: (一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。 (二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。 (三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。 (四)厲行節(jié)約，合理使用資金。 (五)合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。 (六)對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。 (七)完成公司交給的其他工作。 第四條 公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)部長、會(huì)計(jì)、出納和付款人員組成。 第三章 財(cái)務(wù)人員崗位制度及流程 第五條 財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作: (一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金; (二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益; (三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析: (四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 第六條 會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是: (一)按照國家會(huì)計(jì)法，在公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)、監(jiān)督下做好記帳付帳報(bào)帳工作； (二)按照財(cái)務(wù)制度審核原始憑證和記帳憑證，建立并完善財(cái)務(wù)憑證； （三）在財(cái)務(wù)部長的監(jiān)督下進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，計(jì)劃、控制工作，編制各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，組織公司日常會(huì)計(jì)核算工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查實(shí)和向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)； （四）認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，按時(shí)做好記賬、算賬、報(bào)賬工作，如實(shí)全面地反映公司資金活動(dòng)情況，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，帳目清楚，按期結(jié)報(bào)； （五）負(fù)責(zé)公司費(fèi)用、銷售成本及利潤的核算； （六）定期核對往來賬款，及時(shí)清算應(yīng)收應(yīng)付款； （七）妥善保管財(cái)務(wù)帳簿，會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料，保守財(cái)務(wù)秘密； （八）按照規(guī)定，定期（月、季、年）核對賬目、結(jié)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并做到報(bào)表數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人都不得竄改或授意、指使他人竄改會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字； （九）嚴(yán)格審核出納和付款員的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做到日清月結(jié)；定期與出納和付款員核對現(xiàn)金賬目和商品明細(xì)賬并做好登記，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決； （十）完成公司領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。 第七條 出納的主要工作職責(zé)是: (一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。 (二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。 (三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。 (四) 每月對上月考勤記錄及其他工資核算原始資料進(jìn)行審核，依據(jù)審核無誤的考勤和工資資料編制工資表。 (五)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。 (六)積極配合銀行做好對賬、報(bào)賬工作。 (七)配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理。 (八)完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。 第八條 付款員的主要工作職責(zé)是: (一)認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，苦練現(xiàn)金收發(fā)技能 (二)嚴(yán)格審核入庫單、過磅單等相關(guān)數(shù)據(jù)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)一致方可付款 (三) 根據(jù)收購情況，本著小額多次的原則，付款員每次領(lǐng)取適量現(xiàn)金，確保資金安全 (四)付款員不得以任何名義挪用收購資金 (五)本著日清日結(jié)的原則，當(dāng)日業(yè)務(wù)完畢，與第二日及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)

費(fèi)用報(bào)銷制定的總體原則： （一）企業(yè)內(nèi)部：合規(guī)、合理的報(bào)銷流程化 合規(guī)、合理：規(guī)定范圍、金額（市場匹配）與時(shí)間內(nèi)的完成費(fèi)用報(bào)銷 1、范圍內(nèi)： 報(bào)銷事項(xiàng)與申請單事項(xiàng)一致，杜絕請款或墊款所報(bào)銷事項(xiàng)與申請事項(xiàng)不同。 2、不超額： 日常費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、低值易耗品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、車輛費(fèi)用、水電費(fèi)等。在一個(gè)企業(yè)財(cái)年內(nèi)（預(yù)算期），各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。 3、限期內(nèi)： （1）報(bào)銷人員：跨月不跨年，跨年拍照片，業(yè)務(wù)完成后，15 天內(nèi)完成費(fèi)用報(bào)銷 （2）財(cái)務(wù)人員：定期報(bào)銷（避免月初與月末）如每周 1、3 下午或周 3 下午，統(tǒng)一報(bào)銷 （二）財(cái)稅相關(guān)原則：真實(shí)、合法、關(guān)聯(lián)性 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》2018 年第 28 號公告 第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。 ①真實(shí)性：指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生； ②合法性：是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定； 稅法要求：實(shí)際發(fā)生（真實(shí)性）為前提，稅前扣除憑證合法 征管要求：合法有效扣稅憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力 ③關(guān)聯(lián)性：真實(shí)發(fā)生，并有扣稅憑證－從稅法角度講，和此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有發(fā)生一樣。 做好費(fèi)用報(bào)銷的票據(jù)管控，也就做好了報(bào)銷與稅法的良好銜接 （三）什么樣的憑證才是合法的憑證，可以稅前扣除的？ 1、憑證的種類 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》 2018 年第 28 號公告 第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。 如：收料單、領(lǐng)料單、入庫單、出庫單、借款單、工資表、收據(jù)等 外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單、白條等。 提示： 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定：《辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。 發(fā)票審核： 1、貨物運(yùn)輸服務(wù)：備注，起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等 （內(nèi)容較多可另附清單）（國家稅務(wù)總局 2015 年第 99 號公告） 2、差額征稅開票：備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號） 3、建筑服務(wù)：備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號） 4、銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)：備注，注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號） 5、保險(xiǎn)代收車船稅發(fā)票：備注，保險(xiǎn)單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 51 號） 6、銷售預(yù)付卡：備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號） 提示： 凡涉及費(fèi)用報(bào)銷人員，以上發(fā)票審核內(nèi)容，要求培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并考核。 （避免報(bào)銷人員，誤認(rèn)為有發(fā)票就可以報(bào)銷。以免事后無法補(bǔ)救，或補(bǔ)救成本高。如：出差人員、采購人員（專票）當(dāng)期無法抵扣等情況出現(xiàn)） 總結(jié)：費(fèi)用報(bào)銷時(shí)會(huì)計(jì)審核注意事項(xiàng) ①單據(jù)是否合規(guī)：假票、廢票 ②金額： a:費(fèi)用是否在預(yù)算內(nèi)，有無超報(bào)情況、抄報(bào)有無特批(內(nèi)部控制) b:報(bào)銷與發(fā)票金額是否一致,(內(nèi)部控制、涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制) ③費(fèi)用報(bào)銷單權(quán)簽是否完整；(內(nèi)部控制) ④報(bào)銷單填寫的事項(xiàng)與發(fā)票是否一致(內(nèi)部控制、涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制) 費(fèi)用報(bào)銷－授權(quán)審批制度 授權(quán)審批可以把費(fèi)用報(bào)銷更好的實(shí)現(xiàn)“人、財(cái)、物”與“責(zé)、權(quán)、利”的統(tǒng)一； ①授權(quán) 明確權(quán)限、職權(quán)范圍 ②審批 簽字審批，各職能部門在職權(quán)內(nèi)行使并承擔(dān)責(zé)任。 員工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，都需要哪些人簽字呢？ 常用簽字流程： 經(jīng)辦人填寫申請單（或借款單）簽名→部門負(fù)責(zé)人簽字→財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字審批→財(cái)務(wù)中心審批→總經(jīng)理簽字→執(zhí)行董事→出納付款→ 經(jīng)辦人填制費(fèi)用報(bào)銷單簽名→財(cái)務(wù)人員審核無誤簽名（有補(bǔ)退情況）→出納進(jìn)行收支 資金審批額度 不同企業(yè)，不同部門額度都不一樣，根據(jù)本企業(yè)情況制定 如：費(fèi)用類資金支付在 5000（含 5000 元）元以內(nèi)的，財(cái)務(wù)經(jīng)理審批 5000 元以上，10000元以上總經(jīng)理審批 ，50000 元以上執(zhí)行董事審批。

差旅費(fèi)的報(bào)銷管控 （一）了解差旅費(fèi)列支范圍： 實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有以下幾類： 1、交通費(fèi)：出差途中的車票、船票、機(jī)票等； 2、車輛費(fèi)用：燃油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等； 3、住宿費(fèi)； 4、餐費(fèi)； 5、市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用； 6、雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)、保險(xiǎn)等； 7、出差補(bǔ)助：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 （二）（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）：怎樣建立差旅費(fèi)報(bào)銷（內(nèi)控）制度？ 1、 業(yè)務(wù)真實(shí)：差旅費(fèi)大量個(gè)人抬頭票據(jù)，如何證明事情的真實(shí)性 2、 金額允許：報(bào)銷金額是否合規(guī)，普通人員 3 天住宿費(fèi) 2.8 萬 3、 形式要件合規(guī)：報(bào)銷票據(jù)是否合規(guī) 4、 報(bào)銷是否及時(shí) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)處理 第一步：差旅費(fèi)請款預(yù)支，請款單、有審批、有簽字，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字同意如：（集體確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)性） （1）事件：采購部熊大出差參加展會(huì)－提出申請（填制申請單） （2）采購部經(jīng)理本人確認(rèn)簽字（認(rèn)可，確認(rèn)簽字） ①有展會(huì) ②參會(huì)目的：看樣品與公司產(chǎn)品是否相關(guān) （3）財(cái)務(wù)部門確認(rèn)有錢（二級監(jiān)督） （4）分管副總經(jīng)理監(jiān)督－確認(rèn)簽字 （5）出納支付簽字，申請人收款簽字。 第二步：經(jīng)辦人報(bào)銷審核簽字 部門經(jīng)理簽字：復(fù)核出差線路是否合理，行程安排中是否有繞行旅游，辦私事的情況。 1、報(bào)銷單據(jù)核查 2、建立出差預(yù)收標(biāo)準(zhǔn) 報(bào)銷金額是否合規(guī) ① 建立企業(yè)規(guī)范的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：按職位的不同，設(shè)置不同檔次出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)； ② 建立企業(yè)規(guī)范的住宿標(biāo)準(zhǔn)：按職位的不同，設(shè)置不同住宿酒店的星級標(biāo)準(zhǔn)或住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)（需要考慮地區(qū)差異）； ③建立企業(yè)規(guī)范的出行交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn)：重點(diǎn)在于限制乘坐頭等艙、鐵路軟臥、高鐵豪華商務(wù)座等。 第三步：財(cái)務(wù)簽字：二次符合，重點(diǎn)單據(jù)符合。 第四步：出納，多退少補(bǔ) 第五步：超范圍、超金額 可以適當(dāng)建立特事審核制度 其他注意事項(xiàng): ①限期內(nèi)報(bào)銷：跨月不跨年，跨年拍照片，業(yè)務(wù)完成后，15 天內(nèi)完成費(fèi)用報(bào)銷 ②建立企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷的處罰制度，對于在差旅費(fèi)報(bào)銷中有違紀(jì)違規(guī)的給予處罰的標(biāo)準(zhǔn)，使報(bào)銷制度不隨意。