1. 審計案例 注冊會計師對STQ公司進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞寻匆髮嵤傲私狻迸c“評估”兩項風(fēng)險評估程序,見“實證與分析案例5-2”。在此基礎(chǔ)上實施了以下實質(zhì)性程序:(1)抽取一定數(shù)量的2021年度發(fā)運憑證,檢查日期、品名、數(shù)量、單價與金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。(2)計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值,與存貨賬面價值比較,檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否充分。(3)對于外購無形資產(chǎn),通過核對購買合同等資料,檢查其入賬價值是否正確。(4)根據(jù)有關(guān)合同和文件,確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間,檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。(5)要求被審單位提供環(huán)境污染補(bǔ)償?shù)臎Q策資料,或提請制定具體補(bǔ)償方案進(jìn)行公布,獨立檢查其金額是否恰當(dāng)。 討論:逐項指出這些程序與識別的風(fēng)險是否直接相關(guān),是否恰當(dāng)。
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速問速答1.抽取一定數(shù)量的2021年度發(fā)運憑證,檢查日期、品名、數(shù)量、單價與金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。這個程序與銷售收入的風(fēng)險相關(guān),審計師需要確保銷售收入的真實性和準(zhǔn)確性。
2.計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值,與存貨賬面價值比較,檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否充分。這個程序與存貨的風(fēng)險相關(guān),審計師需要確保存貨的賬面價值與市場價值相符,避免資產(chǎn)價值高估或低估。
3.對于外購無形資產(chǎn),通過核對購買合同等資料,檢查其入賬價值是否正確。這個程序與無形資產(chǎn)的風(fēng)險相關(guān),審計師需要確保無形資產(chǎn)的入賬價值正確,防止資產(chǎn)價值被高估或低估。
4.根據(jù)有關(guān)合同和文件,確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間,檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。這個程序與長期股權(quán)投資的風(fēng)險相關(guān),審計師需要確保股權(quán)投資的核算方法正確,防止投資價值被高估或低估。
5.要求被審單位提供環(huán)境污染補(bǔ)償?shù)臎Q策資料,或提請制定具體補(bǔ)償方案進(jìn)行公布,獨立檢查其金額是否恰當(dāng)。這個程序與環(huán)境污染補(bǔ)償?shù)娘L(fēng)險相關(guān),審計師需要確保補(bǔ)償金額的恰當(dāng)性,防止環(huán)境污染的補(bǔ)償金額被高估或低估。
2023 10/26 14:37
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- 注冊會計師對 STQ 公司進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?,已按要求實施“了解”與“評估”兩項風(fēng)險評估程序,見“實證與分析案例 5-2”。在此基礎(chǔ)上實施了以下實質(zhì)性程序: 153
- 抽取一定數(shù)量的發(fā)運憑證,檢查日期,品名,數(shù)量,單價,金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。可以檢查出營業(yè)收入的高估嗎 293
- "摘錄注冊會計師執(zhí)行與銷售與收款相關(guān)的審計程序如下: (1)檢查被審計單位是否定期向客戶寄送對賬單; (2)檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等; (3)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運單是否連續(xù)編號; (4)賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進(jìn)行審批; (5)對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。 針對上述(1)至(5)項所執(zhí)行的審計程序,逐項指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項認(rèn)定直接相關(guān)。" 282
- (一)甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計A公司2020年度財務(wù)報表,在審計過程中,實施了如下的審計程序:A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入是否已經(jīng)計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂gB.檢查A公司固定資產(chǎn)的所有權(quán)證、購貨合同、結(jié)算單和保險單C.檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析表,評估計提的壞賬準(zhǔn)備是否充足D.對A公司的存貨實施監(jiān)盤程序E.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細(xì)賬要求:根據(jù)上述審計程序,請指明每一項審計程序主要針對的是哪個財務(wù)報表項目的哪個一人的理寶僅限一個項目的一個認(rèn)定)。 106
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