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實(shí)務(wù)
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某增值稅一般納稅人2022 年 11 月轉(zhuǎn)讓其位于外省某市的兩棟寫字樓A和B。寫字樓A是在2016年3月抵債取得,抵債時作價300萬元(含增值稅,下同),轉(zhuǎn)讓款價稅合計金額480萬元。寫字樓B是在2016年3月自建取得,自建原價300萬元,轉(zhuǎn)讓款價稅合計金額480萬元,該納稅人選擇簡易計稅方法計稅。 要求:計算該納稅人就寫字樓A和寫字樓B在不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的稅款以及在機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。
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不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的增值稅 = (480-300) / (1+5%) × 5% = 7.14萬元
不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的其他稅費(fèi)
①印花稅: 0.005 × (480+480) = 4.8萬元
②土地增值稅: 0.005 × (480+480) = 4.8萬元
③城建稅和教育附加: (7.14+4.8) × (7%+3%) = 1.292萬元
不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳稅費(fèi)合計 = 7.14+4.8+4.8+1.292=17.032萬元
機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)
①印花稅: 0.005 × (480+480) = 4.8萬元
②土地增值稅: 0.005 × (480+480) = 4.8萬元
③企業(yè)所得稅: [(480-300-7.14-4.8-4.8) × (1-25%)] / (1-25%)×25% = 27.73萬元
機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)合計 = 4.8+4.8+27.73=37.33萬元。
2023 10/25 15:16
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