免費(fèi)問答

給你列舉幾種常見的，企業(yè)所得稅收入確認(rèn)與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的差異，以及需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額的情形

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)。稅法上，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。也說是說，稅法不承認(rèn)會(huì)計(jì)上按權(quán)益法核算的投資收益，被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配日也就是投資方權(quán)益性投資收益的確認(rèn)日。因此，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，按投資方確認(rèn)的投資收益調(diào)減所得，反之調(diào)增;被投資方宣告分配利潤(rùn)時(shí)，按投資方?jīng)_減的投資成本調(diào)增投資收益，同時(shí)從免稅收入角度再調(diào)減相同金額的所得。例如，A公司分別購(gòu)入甲、乙企業(yè)各25%的股權(quán)，采取權(quán)益法核算。假設(shè)A公司2013年利潤(rùn)總額為100萬元，甲企業(yè)2013實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬元，乙企業(yè)虧損60萬元，甲企業(yè)宣布分配2012年度利潤(rùn)共計(jì)88萬元，A公司可分得22萬元。會(huì)計(jì)上，A公司確認(rèn)投資甲企業(yè)取得投資收益25萬元(100×25%)，確認(rèn)投資乙企業(yè)應(yīng)分擔(dān)的投資損失15萬元(60×25%)，并計(jì)入當(dāng)年的利潤(rùn)總額10萬元(25-15)。稅法規(guī)定，A公司持有的甲、乙企業(yè)股份期間，被投資企業(yè)宣布分配的利潤(rùn)或當(dāng)年的虧損，稅收不予確認(rèn)。當(dāng)年被投資企業(yè)宣布分配的股息22萬元，應(yīng)確認(rèn)為投資收益，符合稅法規(guī)定條件的，可確認(rèn)為免稅收入。

（二)利息收入的確認(rèn)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)利息收入金額按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。稅法上，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。例如，某企業(yè)將資金貸出，合同約定期限3年，每年租金2萬，承租方于租賃期開始日一次性支付。會(huì)計(jì)上，該企業(yè)于租賃期開始日將2萬元記收入。但稅法規(guī)定，第一年該企業(yè)應(yīng)調(diào)增所得4萬，第二、三年各調(diào)減所得2萬。 (三)租金收入的確認(rèn)。會(huì)計(jì)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租金收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。稅法上，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)租金收入時(shí)，款項(xiàng)收取與否不是關(guān)鍵，只要合同約定了收款日期無論約定收款期是否收到款，也不管收入是在什么時(shí)候取得的，都要確認(rèn)為當(dāng)期收入，不能按租金收入的相應(yīng)歸屬期間分期計(jì)算收入。例如，某企業(yè)于2011年8月出租設(shè)備一臺(tái)，合同約定租期2年，租賃期開始日一次性支付租金36000元。會(huì)計(jì)上，該企業(yè)2011年只確認(rèn)租金收入5000元，2012年、2013年分別確認(rèn)租金收入12000元、7000元。稅法上，這筆租金36000元應(yīng)全部記入2011年度，而不按受益年度進(jìn)行分配。因此，2011年度應(yīng)調(diào)增所得31000元，2012年調(diào)減所得12000元，2013年調(diào)減所得7000元。另，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 (四)特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)。稅法上，特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)上，特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)、計(jì)量同利息和租金收入基本一致，納稅調(diào)增時(shí)參照?qǐng)?zhí)行。 (五)捐贈(zèng)收入的確認(rèn)。稅法上，接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。即捐贈(zèng)收入按照收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)，以款項(xiàng)的實(shí)際收付時(shí)間作為標(biāo)準(zhǔn)來確定當(dāng)期收入和成本費(fèi)用。會(huì)計(jì)對(duì)捐贈(zèng)收入的確認(rèn)基本與稅法一致，不需納稅調(diào)整，除非收入金額確認(rèn)違背了公允價(jià)值原則。 (六)分期收款方式銷售收入的確認(rèn)。稅法上，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售貨物(貨款回收期超過3年的)，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，并相應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。例如，2011年1月1日，甲公司以分期收款方式向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，合同約定銷售價(jià)為3000萬元，分三次于2011年12月31日、2012年12月31日、2013年12月31日支付貨款，即每年年末支付1000萬元，增值稅的銷項(xiàng)稅額510萬元于2011年1月1日一次付清。該設(shè)備現(xiàn)銷價(jià)款為2624.3萬元(即按年利率7%分3年付款，每年支付1000萬元為所折算的年金現(xiàn)值)，成本為2100萬元。甲公司在2011年1月1日商品發(fā)出時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。會(huì)計(jì)上，2011年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入3000萬元，計(jì)提銷項(xiàng)稅金510萬元。稅法上，企業(yè)應(yīng)分別在2011年末、2012年末和2013年末分期確認(rèn)商品銷售收入各1000萬元，同時(shí)分3期確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本各700萬元。會(huì)計(jì)所確認(rèn)的融資收益，稅法不予確認(rèn)，不計(jì)入納稅所得額。 (七)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的確認(rèn)。稅法上，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。會(huì)計(jì)上，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和產(chǎn)品賬面價(jià)值為收入額確定標(biāo)準(zhǔn)。因此，對(duì)產(chǎn)品公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)增所得，但企業(yè)轉(zhuǎn)讓或領(lǐng)用該產(chǎn)品時(shí)要以相同金額調(diào)減所得。例如，某公司提供一塊土地(市場(chǎng)價(jià)500萬元)與某房地產(chǎn)公司提供資金進(jìn)行合作建房，該工程于2011年2月開始動(dòng)工，2013年10月竣工，竣工結(jié)算后，該公司于2013年11月分得一棟樓作為辦公樓使用，該樓的市場(chǎng)價(jià)1000萬元。那么，該公司2013年11月應(yīng)確認(rèn)收入1000萬。

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怎么做賬報(bào)稅呢上面老師

所得稅申報(bào)時(shí)，要將稅法上不認(rèn)的，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，從而調(diào)整最后的應(yīng)交稅法

會(huì)計(jì)上，要 借 遞延所得稅資產(chǎn) 或者 貸 遞延所得稅負(fù)債? 金額=會(huì)計(jì)稅法處理上的差異額*稅率

會(huì)計(jì)做賬老師可以打比方數(shù)字說下嗎

老師在嗎

舉個(gè)例子，假設(shè)稅前利潤(rùn)200萬元，其中包括國(guó)債利息收入8000元，

支付罰金4000元。另外，公司于去年年底，購(gòu)入環(huán)保設(shè)備原價(jià)30萬，采用直線法計(jì)提折舊，年折舊45000元。稅法規(guī)定按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊為57000元。

此時(shí)稅法上，本年應(yīng)納稅所得額=2000000-8000+4000-（57000-45000）=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*35%=496000元

此時(shí)，會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元 因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債=（255000-243000）* 25%=3000元 分錄為： 借：所得稅費(fèi)用? 499000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 496000 遞延所得稅負(fù)債? 3000

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