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附注的主要內(nèi)容 1）公司的基本信息 1、注冊地、組織形式和總部地址 2、企業(yè)主營業(yè)務及性質(zhì) 3、母公司和集團最終的母公司名稱 4、企業(yè)財務報告的批準報出者，批準報出日期 5、有關營業(yè)有效期限的披露 2）聲明財報的編制基礎是在持續(xù)經(jīng)營還是非持續(xù)經(jīng)營的基礎上編制的，清算和破產(chǎn)的財報是非持續(xù)經(jīng)營基礎，除此之外一般都是持續(xù)經(jīng)營為基礎編制的財報。 3）說明編制的財報是符合企業(yè)會計準則的要求的，真實反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流等一系列東西，明確編制財報所依據(jù)的編制基礎。 4）需要披露企業(yè)采用的會計政策和會計估計，對于重要事項所采取的會計估計的關鍵假設和不確定因素。 會計政策的確定主要是指企業(yè)在運用會計政策過程中所作用確認的金額最具有影響的判斷政策，理解這個有助于了解企業(yè)采取會計政策的背景，增加財報的可理解性。聲明財報采用的計量基礎：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。 在確定賬面價值過程中對未來的不確定事項在資產(chǎn)負債表日對其進行估計，利用一些估值模型對下個會計年度可能會做出重大調(diào)整的事項進行披露，這些都有利于財報的可理解性。 5）披露會計估計變更、會計政策變更和差錯更正的有關情況。 6）與報表項目數(shù)字結合披露：應收賬款、存貨、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、職工薪酬、應交稅費、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、營業(yè)收入、公允價值變動收益、投資收益、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、其他綜合收益、政府補助、借款費用。 7）披露或有事項、資產(chǎn)負債日后非調(diào)整事項和關聯(lián)方交易 8）披露有助于財報的使用者評價企業(yè)的管理水平，經(jīng)營目標及政策信息。 一般分析需要注意事項： 1、壞賬計提比例 壞賬計提的比例一般按照流程是需要做減值測試的，但是在實際生活中很多企業(yè)為了簡化處理計提方式就是直接乘以一個百分比。對于國企事業(yè)單位等計提壞賬比例就明顯不能高于私人企業(yè)，年底發(fā)生的業(yè)務在年底就計提壞賬準備顯然是不太合理的，需要一個賬齡的過度。 2、存貨跌價準備 委托代銷商品和受托代銷商品的存貨低價準備顯然是需要考慮是否是屬于企業(yè)的存貨，用跌價準備來操控利潤的嫌疑。 3、政策稅費的優(yōu)惠 有些行業(yè)的政策優(yōu)惠很大，可能在稅后的凈利潤有占有一席之地，稅收的變化可能造成企業(yè)的利潤強烈的波動，在附注中需要增強對政策稅收優(yōu)惠的理解 4、貨幣資金 企業(yè)一般很少存有大量的貨幣資金存于賬上不加以利用，如果有長期大額資金也是需要同時關注企業(yè)的財務費用，畢竟那么大一筆錢放在銀行肯定是會產(chǎn)生不菲的收益的，這些都是有必然的聯(lián)系的。 5、應付賬款 長期應付賬款而又未付的應付賬款是不太合理的，一般來說要么是采購合同雙方因為某些原因終止了，或者對方不再收取這筆款項了，無論是什么原因其實都是應當及時處理的，否則也會對財務人員的職業(yè)能力產(chǎn)生一定懷疑。 6、關聯(lián)方交易 關聯(lián)交易是附注中需要重點注意的地方。一個是企業(yè)可以通過關聯(lián)方交易轉移利潤，特別是金額重要的關聯(lián)方交易，但是一般人是很難區(qū)分關聯(lián)方交易的目的以及實質(zhì)性的交易對公司的正向影響的，簡單的看法就是測試關聯(lián)方交易產(chǎn)生利潤在企業(yè)總利潤里面的占比情況，如果這個比例非常大，那么就需要重點關注分析了。 7、債權債務的所屬與日期 債權債務需要關注披露的債權人債務人可能同時也是公司的大股東，這極有可能形成了大股東對公司的無償借款。