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附注的主要內(nèi)容 1）公司的基本信息 1、注冊地、組織形式和總部地址 2、企業(yè)主營業(yè)務(wù)及性質(zhì) 3、母公司和集團(tuán)最終的母公司名稱 4、企業(yè)財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者，批準(zhǔn)報出日期 5、有關(guān)營業(yè)有效期限的披露 2）聲明財報的編制基礎(chǔ)是在持續(xù)經(jīng)營還是非持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上編制的，清算和破產(chǎn)的財報是非持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)，除此之外一般都是持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的財報。 3）說明編制的財報是符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求的，真實反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流等一系列東西，明確編制財報所依據(jù)的編制基礎(chǔ)。 4）需要披露企業(yè)采用的會計政策和會計估計，對于重要事項所采取的會計估計的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。 會計政策的確定主要是指企業(yè)在運用會計政策過程中所作用確認(rèn)的金額最具有影響的判斷政策，理解這個有助于了解企業(yè)采取會計政策的背景，增加財報的可理解性。聲明財報采用的計量基礎(chǔ)：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。 在確定賬面價值過程中對未來的不確定事項在資產(chǎn)負(fù)債表日對其進(jìn)行估計，利用一些估值模型對下個會計年度可能會做出重大調(diào)整的事項進(jìn)行披露，這些都有利于財報的可理解性。 5）披露會計估計變更、會計政策變更和差錯更正的有關(guān)情況。 6）與報表項目數(shù)字結(jié)合披露：應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、職工薪酬、應(yīng)交稅費、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、營業(yè)收入、公允價值變動收益、投資收益、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、其他綜合收益、政府補助、借款費用。 7）披露或有事項、資產(chǎn)負(fù)債日后非調(diào)整事項和關(guān)聯(lián)方交易 8）披露有助于財報的使用者評價企業(yè)的管理水平，經(jīng)營目標(biāo)及政策信息。 一般分析需要注意事項： 1、壞賬計提比例 壞賬計提的比例一般按照流程是需要做減值測試的，但是在實際生活中很多企業(yè)為了簡化處理計提方式就是直接乘以一個百分比。對于國企事業(yè)單位等計提壞賬比例就明顯不能高于私人企業(yè)，年底發(fā)生的業(yè)務(wù)在年底就計提壞賬準(zhǔn)備顯然是不太合理的，需要一個賬齡的過度。 2、存貨跌價準(zhǔn)備 委托代銷商品和受托代銷商品的存貨低價準(zhǔn)備顯然是需要考慮是否是屬于企業(yè)的存貨，用跌價準(zhǔn)備來操控利潤的嫌疑。 3、政策稅費的優(yōu)惠 有些行業(yè)的政策優(yōu)惠很大，可能在稅后的凈利潤有占有一席之地，稅收的變化可能造成企業(yè)的利潤強烈的波動，在附注中需要增強對政策稅收優(yōu)惠的理解 4、貨幣資金 企業(yè)一般很少存有大量的貨幣資金存于賬上不加以利用，如果有長期大額資金也是需要同時關(guān)注企業(yè)的財務(wù)費用，畢竟那么大一筆錢放在銀行肯定是會產(chǎn)生不菲的收益的，這些都是有必然的聯(lián)系的。 5、應(yīng)付賬款 長期應(yīng)付賬款而又未付的應(yīng)付賬款是不太合理的，一般來說要么是采購合同雙方因為某些原因終止了，或者對方不再收取這筆款項了，無論是什么原因其實都是應(yīng)當(dāng)及時處理的，否則也會對財務(wù)人員的職業(yè)能力產(chǎn)生一定懷疑。 6、關(guān)聯(lián)方交易 關(guān)聯(lián)交易是附注中需要重點注意的地方。一個是企業(yè)可以通過關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤，特別是金額重要的關(guān)聯(lián)方交易，但是一般人是很難區(qū)分關(guān)聯(lián)方交易的目的以及實質(zhì)性的交易對公司的正向影響的，簡單的看法就是測試關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生利潤在企業(yè)總利潤里面的占比情況，如果這個比例非常大，那么就需要重點關(guān)注分析了。 7、債權(quán)債務(wù)的所屬與日期 債權(quán)債務(wù)需要關(guān)注披露的債權(quán)人債務(wù)人可能同時也是公司的大股東，這極有可能形成了大股東對公司的無償借款。