問(wèn)題已解決

期末有暫時(shí)性差異,為什么不確認(rèn)遞延所得稅呢?

84784994| 提問(wèn)時(shí)間:2023 08/22 00:26
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廖君老師
金牌答疑老師
職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
早上好,因?yàn)樽孕醒邪l(fā)無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 原因 初始入賬時(shí),無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時(shí)性差異。但是這個(gè)差異在發(fā)生時(shí),既沒(méi)有影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),也沒(méi)有影響應(yīng)納稅所得額。初始入賬時(shí),賬務(wù)處理為借記“無(wú)形資產(chǎn)”,貸記“研發(fā)支出——資本化支出”,沒(méi)有涉及到損益類科目,所以初始入賬不會(huì)影響當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn),也不影響應(yīng)納稅所得額。如果賬面上確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn),則需要調(diào)整資產(chǎn)的入賬價(jià)值,對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整有違會(huì)計(jì)核算中的歷史成本原則,影響會(huì)計(jì)信息的可靠性,所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)”。 確認(rèn)遞延所得稅的原因,是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理之間存在暫時(shí)性差異,對(duì)于永久性差異是不需要確認(rèn)遞延所得稅的。 而對(duì)于可以加計(jì)扣除的無(wú)形資產(chǎn),卻是永久性差異。 比如,加入企業(yè)研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)(技術(shù)成果)是100萬(wàn)元,其攤銷可以享受加計(jì)75%扣除,最后總的扣除額是175萬(wàn)元。而會(huì)計(jì)處理,計(jì)入會(huì)計(jì)損益的金額(攤銷額)總金額卻只有100萬(wàn)元,即便是最終終止確認(rèn),差額75萬(wàn)元也不能得到彌合,屬于永久性差異。 綜上所述,無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除,屬于永久性差異,不需要確認(rèn)遞延所得稅。
2023 08/22 05:51
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