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問題已解決
計算題第一題的第二小問
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答同學(xué)您好：
非常同學(xué)回答您的問題
甲公司2×22年度應(yīng)確認的股份支付費用金額=20×（1-10%）×10×（10-5）×1/3=300萬元），甲公司當(dāng)期因股份支付應(yīng)確認的暫時性差異=20×（1-10%）×10×（15-5）×1/3=600（萬元），因股份支付應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=630×25%=150（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
2×22年1月1日
借：銀行存款 1000
貸：股本 200
資本公積——股本溢價 800
借：庫存股 1000
貸：其他應(yīng)付款 1000
2×22年12月31日
借：管理費用 300
貸：資本公積——其他資本公積 300
借：遞延所得稅資產(chǎn) 150
貸：所得稅費用 75
資本公積——其他資本公積 75
您看這樣可以嗎。
2023 08/08 07:26
84784980 
2023 08/08 10:51
老師為什么這題用22年1.1號的價格，不用年末的價格呢
素問老師 
2023 08/08 11:32
您好同學(xué)：
限制性股票在等待期內(nèi)以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具（認購權(quán)公允價值5元(10-5)）在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積，不確認其后續(xù)公允價值變動的影響。本題中授予日股票的公允價值為5元，是指公司股票在授予日當(dāng)天實際的市場價格，而非授予的限制性股票（認購權(quán)）的公允價值(10-5)，在計算等待期內(nèi)應(yīng)確認的成本費用金額時，不能直接應(yīng)用該價值；您看這樣理解嗎。
84784980
2023 08/08 11:33
有的時候用期末數(shù)有時候用起初數(shù)分不清
素問老師
2023 08/08 12:52
您好同學(xué)：
如果在等待期內(nèi)計算應(yīng)該確認的成本費用應(yīng)該在照授予日計算權(quán)益工具的公允價值即題目中的1月1日股票市場價格是10元，減去員工自身付出的對價5元，在以后的等待期按照5元計入成本費用。
如果所得稅前抵扣金額（或估計的未來所得稅前抵扣金額）超過累計確認的報酬費用，這就說明所得稅前抵扣金額不僅與報酬費用相關(guān)，而且還與權(quán)益項目相關(guān)。在這種情況下，與超額部分相關(guān)的當(dāng)期或遞延所得稅應(yīng)直接在權(quán)益中確認，本題中股票期末市場價格未來所得稅前抵扣金額為10元，超過成本費用5元，多出部分因此計入所有者權(quán)益。
希望可以幫助到你。
84784980
2023 08/08 13:02
老師股權(quán)激勵不是年末嗎
84784980
2023 08/08 13:03
可以理解限制性股票是年初，股權(quán)激勵是年末嗎
素問老師
2023 08/08 13:04
您好同學(xué)：
授予日是1月1號，以此為時點計算成本費用。
84784980
2023 08/08 13:07
老師這題不是用用年末的價算嗎
素問老師
2023 08/08 14:17
同學(xué)您好：
這題是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，現(xiàn)金結(jié)算是指以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易，每個資產(chǎn)債表日需要反考慮公允價值變動；
剛剛的那一道題目權(quán)益結(jié)算，以權(quán)益結(jié)算的股權(quán)支付可行權(quán)日之后不需要考慮公允價值變動。
希望能幫到您！
84784980
2023 08/08 15:33
那可以理解現(xiàn)金結(jié)算是授予日的價格，權(quán)益結(jié)算是期末價格嗎
素問老師
2023 08/08 15:40
哈嘍，努力學(xué)習(xí)的小天使
權(quán)益結(jié)算的股份支付的確認和計量原則，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。
現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的確認和計量原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負債的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入負債，并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日對負債的公允價值重新計量，將其變動計入損益。
簡單的說權(quán)益結(jié)算股份支付也就是一個在授予日確定后續(xù)不在變動，現(xiàn)金結(jié)算每個股份支付每個每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日對負債的公允價值重新計量。
希望能幫到您
84784980
2023 08/08 15:45
都是授予日的價格，但是現(xiàn)金結(jié)算等待期需要調(diào)公允價，所以涉及期末數(shù)，但是權(quán)益結(jié)算不需要期末數(shù)，是這樣理解嗎
素問老師
2023 08/08 15:46
聰明的小天使，您的理解是對的
84784980
2023 08/08 15:47
太感謝老師了
素問老師
2023 08/08 15:57
謝謝聰明的小天使的理解
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