免費問答

為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置等如下明細科目。 應交稅費——應交增值稅——10個明細科目 　　　　——未交增值稅 　　　　——預交增值稅 　　　　——待抵扣進項稅額 　　　　——待認證進項稅額 　　　　——待轉銷項稅額 　　　　——簡易計稅 　　　　——轉讓金融商品應交增值稅 　　　　——代扣代交增值稅 應交稅費——應交增值稅——10個三級明細 應交稅費——應交增值稅——XXX 【借方專欄】 ①【進項稅額】記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額； ②【銷項稅額抵減】記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額； ③【已交稅金】記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額； ④【轉出未交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交的增值稅額； ⑤【減免稅款】記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額； ⑥【出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額】記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額； 【貸方專欄】 ⑦【銷項稅額】記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額； ⑧【進項稅額轉出】記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額； ⑨【出口退稅】記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額； ⑩【轉出多交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉出當月多交的增值稅額； 應交稅費——8個二級明細 應交稅費——XXX ①“應交稅費——未交增值稅” 核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。 ②“應交稅費——預交增值稅” 一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。 ③“應交稅費——待抵扣進項稅額” 核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅。 ④“應交稅費——待認證進項稅額” 核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。 ⑤“應交稅費——待轉銷項稅額” 核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。 ⑥“應交稅費——簡易計稅” 核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。 ⑦“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅” 核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。 ⑧“應交稅費——代扣代交增值稅”