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20年1.1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 800 貸：銀行存款 800 22年1.1轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)：個(gè)別報(bào)表： 借：銀行存款 760 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 640 （800*80%） 投資收益 120 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 16 貸：盈余公積-期初 0.8 50*80%*0.2*10% 未分配利潤(rùn)-期初 7.2 50*80%*0.2*90% 其他綜合收益 8 （20+30）*80%*0.2

個(gè)別報(bào)表中，剩余16%股權(quán)賬面價(jià)值=800-640+16=176 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為760+190-（800/0.8+50+20+30）*0.8=70

由于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)了 120萬(wàn)元的投資收益，在合并財(cái)務(wù) 報(bào)表中作如下調(diào)整： ①對(duì)剩余股權(quán)按喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值重新計(jì)量的調(diào)整： 借 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1900 000 貸 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1760000 投資收益 140 000 ②對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分處置收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整： 借 ：投資收益 （1000 000 x64%) 640 000 貸 ：盈余公積 （500 000 x64% x 10% ) 32 000 未分配利潤(rùn) （500 000 x 64% x 90% ) 288 000 其他綜合收益 （500 000 x64%) 320 000