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你好；? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅〔2018〕135號 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局： 　　為貫徹落實(shí)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)三年行動(dòng)的指導(dǎo)意見》，助推易地扶貧搬遷工作，現(xiàn)將易地扶貧搬遷有關(guān)稅收優(yōu)惠政策通知如下： 　　一、關(guān)于易地扶貧搬遷貧困人口稅收政策 　　（一）對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金、拆舊復(fù)墾獎(jiǎng)勵(lì)資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房（以下簡稱安置住房），免征個(gè)人所得稅。 　?。ǘσ椎胤鲐毎徇w貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。 　　二、關(guān)于易地扶貧搬遷安置住房稅收政策 　?。ㄒ唬σ椎胤鲐毎徇w項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、印花稅。 　?。ǘΠ仓米》拷ㄔO(shè)和分配過程中應(yīng)由項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅，予以免征。 　　（三）對安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　（四）在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位相關(guān)的印花稅。 　?。ㄎ澹?xiàng)目實(shí)施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。 　　三、其他相關(guān)事項(xiàng) 　?。ㄒ唬┮椎胤鲐毎徇w項(xiàng)目、項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。縣級易地扶貧搬遷工作主管部門應(yīng)當(dāng)將上述信息及時(shí)提供給同級稅務(wù)部門。 　國家稅務(wù)總局公告2013年第11號規(guī)定，凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。 2、但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。 3、 　　根據(jù)該公告的規(guī)定，2012年9月30日前已簽訂搬遷協(xié)議，但在2012年企業(yè)所得稅匯算清繳前尚未完成搬遷清算的，按國家稅務(wù)總局公告2013年第11號執(zhí)行。 4、即如果搬遷所得（搬遷收入－國家稅務(wù)總局2012年第40號公告第八條所述搬遷支出）－重置資產(chǎn)＞0時(shí)，在搬遷完成年度，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，重置資產(chǎn)不再計(jì)提折舊和攤銷費(fèi)用；如果搬遷所得＞0，但搬遷所得－重置資產(chǎn)≤0，只能遞減至0；如果搬遷所得≤0時(shí)，在搬遷完成年度以實(shí)際金額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，重置資產(chǎn)不得在當(dāng)期扣除，可按規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用。 ?（一）政府主導(dǎo)的政策性拆遷補(bǔ)償免征增值稅： 土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)，免征增值稅。 （二）納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 政策依據(jù)： 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號） 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號） 二、企業(yè)所得稅 （一）確認(rèn)企業(yè)所得稅搬遷收入： 1.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。 2.企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。（搬遷所得=搬遷收入-搬遷支出） 3.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理： （1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。 （2）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。 （二）確認(rèn)企業(yè)所得稅搬遷成本： 1.搬遷的資產(chǎn)直接使用時(shí)：就其凈值繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。 2.搬遷的資產(chǎn)需要大修理時(shí)：該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計(jì)提折舊或攤銷。 （資產(chǎn)的計(jì)稅成本=資產(chǎn)的凈值+大修理過程所發(fā)生的支出） 3.土地置換：在換入土地投入使用后，按稅法規(guī)定年限攤銷。 （換入土地的計(jì)稅成本=被征用土地的凈值+該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出） 4.新購置資產(chǎn)：企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局2012年第40號公告） 三、個(gè)人所得稅 （一）個(gè)人獲得拆遷貨幣補(bǔ)償款免征個(gè)人所得稅： 被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。 政策依據(jù)： 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕45號）