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根據(jù)水稻合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，水稻合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余100450元，年初未分配盈余和其他轉(zhuǎn)入均為0元，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的60%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余40%部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。水稻合作社當(dāng)年賬面股金80萬(wàn)元，公積金30萬(wàn)元，專項(xiàng)基金15萬(wàn)元，收購(gòu)成員水稻50萬(wàn)斤。成員張某賬戶中記載的出資額為5000元，公積金份額為3000元，本社接受國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助直接形成財(cái)產(chǎn)平均量化份額為2000元，向合作社交易水稻10萬(wàn)斤。 1.提取公積金：100450×5%=5022.5元 2.當(dāng)年可分配盈余的60%按成員與本社交易額比例返還給成員： （100450-5022.5）×60%=57256.5元 3.其余40%部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員： （100450-5022.5）×40%=38171元 （二）盈余分配賬務(wù)處理 1.年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)：首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配-未分配盈余”科目，如果凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。 借：本年盈余 100 450 貸：盈余分配-未分配盈余 100 450 2.合作社提取盈余公積，提取時(shí)5022.5元（100450×5%）借記“盈余分配-各項(xiàng)分配”科目，貸記“盈余公積”科目。 借：盈余分配-各項(xiàng)分配 5 022.5 貸：盈余公積 5 022.5 3.合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”科目，如果彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“盈余分配-未分配盈余”科目。 借：盈余公積 5 022.5 貸：股金-各成員 5 022.5 4.按成員與本社交易額比例提取盈余返還時(shí)，分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為57256.5元[（100450-5022.5）×60%]，合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時(shí)，借記“盈余分配-各項(xiàng)分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。 張某：合作社共交易50萬(wàn)斤水稻，每斤返還金額為57256.5÷500000=0.114513元，則張某按交易量返還的盈余是：100000×0.114513=11451.3元。 借：盈余分配-各項(xiàng)分配 57 256.5 貸：應(yīng)付盈余返還-其他成員 45 805.2 -張某 11 451.3 5.按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余38171元 [（100450-5022.5）×40%]，按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí)，借記“盈余分配-各項(xiàng)分配”科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。 剩余盈余分紅率（R）=剩余盈余返還金額÷（股金+公積金+專項(xiàng)基金）=38171÷（800000+300000+150000）=3.05368% 則張某應(yīng)得剩余盈余返還紅利為：（5000+3000+2000）×3.05368%=305.37元 借：盈余分配-各項(xiàng)分配 38 171 貸：應(yīng)付剩余盈余 -其他成員 37 865.63 -張某 305.37 6.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)，借記“盈余分配-未分配盈余”科目，貸記“盈余分配-各項(xiàng)分配”科目。 借：盈余分配-未分配盈余 95 427.5 貸：盈余分配-各項(xiàng)分配 95 427.5 7.結(jié)轉(zhuǎn)提取的公積金時(shí)，借記“盈余分配-未分配盈余”科目，貸記“盈余分配-各項(xiàng)分配”科目。 借：盈余分配-未分配盈余 5 022.5 貸：盈余分配-各項(xiàng)分配 5 022.5 8.用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還57256.5元和應(yīng)付剩余盈余38171元，支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時(shí)，借記“應(yīng)付盈余返還”“應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 借：應(yīng)付盈余返還-其他成員 45 805.2 -張某 11 451.3 應(yīng)付剩余盈余-其他成員 37 865.63 -張某 305.37 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 95 427.5 盈余分配結(jié)束后，要及時(shí)登記總賬、明細(xì)賬和成員賬戶，把提取的公積金平均量化到每個(gè)成員，記入成員分戶賬，把每個(gè)成員的應(yīng)付盈余返還和剩余盈余返還記入成員分戶賬。 補(bǔ)充說明：年度終了，“盈余分配”科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額，“盈余分配”科目的“未分配盈余”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。