免費(fèi)問答

答復(fù)： 投資收益＝期初攤余成本×實(shí)際利率 攤余成本的公式為：攤余成本＝初始確認(rèn)金額－已償還的本金－累計(jì)攤銷額－減值損失（或無法收回的金額）。實(shí)際利息率的公式為：實(shí)際利率＝將未來合同現(xiàn)金流量折現(xiàn)成初始確認(rèn)金額的利率?！　? 案例分析 例：假設(shè)大華股份公司2005年1月2日購入華凱公司2005年1月1日發(fā)行的五年期債券并持有到期，票面利率14%，債券面值1 000元。 公司按105 359元的價(jià)格購入100份，支付有關(guān)交易費(fèi)2 000元。該債券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年償還本金并支付最后一次利息?！　?在計(jì)算實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)根據(jù)付息次數(shù)和本息現(xiàn)金流量貼現(xiàn)，即“債券面值＋債券溢價(jià)(或減去債券折價(jià))＝債券到期應(yīng)收本金的貼現(xiàn)值＋各期收取的債券利息的貼現(xiàn)值”，可采用“插入法”計(jì)算得出。 根據(jù)上述公式，按12%的利率測試：　　 本金：100 000×0。55839(n =10，i=6%)　　= 55 839　　利息：7 000×7。36(年金：n =10，i=6%)　　=51 520　　本息現(xiàn)值合計(jì) 107 359　　本息現(xiàn)值正好等于投資成本，表明實(shí)際利息率為12%。 做會計(jì)分錄如下：　　 借：持有至到期投資—成本 100000　　 持有至到期投資—利息調(diào)整 7359　　 貸：銀行存款 107 359　　 根據(jù)實(shí)際利率，編制溢價(jià)攤銷表?！　?2005年6月30日收到第一次利息，同時(shí)攤銷債券投資溢價(jià)。 作會計(jì)分錄如下：　　借：銀行存款 7 000　　貸：投資收益 6 441。54　　持有至到期投資—利息調(diào)整558。46　　在6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表上債券投資的攤余成本為106 800。54元。