免費(fèi)問(wèn)答

如何區(qū)分費(fèi)用化，研發(fā)人員的工資和社保算嗎？

你好，您有技術(shù)各方面證明能夠研發(fā)成功的就是資本化的，反之就是費(fèi)用化的。

目前還是處于費(fèi)用化，那如果后期有證明（例如：軟著、專(zhuān)利） 費(fèi)用化可以結(jié)轉(zhuǎn)資本化嗎？

你好，按照規(guī)定這個(gè)是不能調(diào)整的。所以你最好是準(zhǔn)確核算。

必須是有證明才能入資本化對(duì)吧？

不是必須有證明，是你們認(rèn)為能研發(fā)成功，就是這種情況。

　企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，其稅收上資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與會(huì)計(jì)處理保持一致?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)》第7條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。 　　1.研究階段支出 　　研究階段，是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查，主要是指為獲取相關(guān)知識(shí)而進(jìn)行的活動(dòng)。 　　考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性，企業(yè)無(wú)法證明其能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的存在，因此，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。 　　2.開(kāi)發(fā)階段支出 　　開(kāi)發(fā)階段，是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等，包括生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試、小試、中試和試生產(chǎn)設(shè)施等。 　　考慮到進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段的研發(fā)項(xiàng)目往往形成成果的可能性較大，因此，如果企業(yè)能夠證明開(kāi)發(fā)支出符合無(wú)形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則可將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。具體來(lái)講，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)階段的支出同時(shí)滿足了下列條件的才能資本化，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，否則應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。 　?。?）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。 　?。?）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 　?。?）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。 　　（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。 　?。?）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 　　3.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出 　　無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

明白。 我做賬的時(shí)候是：借：研發(fā)支出-工資、社保 貸：銀行存款 月底結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-研發(fā)支出 貸： 研發(fā)支出-工資、社保 這樣對(duì)嗎？

如果你是臨時(shí)工，這樣是對(duì)的，要是單位員工要通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目過(guò)渡一下。

相當(dāng)于第一次分錄，就像我們計(jì)提工資一樣 借：研發(fā)支出-工資、社保 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 支付時(shí)候；借：應(yīng)付工資 貸：銀行 月底結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-研發(fā)支出 貸： 研發(fā)支出-工資、社保

是的，這樣處理是正確的對(duì)的。

三筆分錄不會(huì)太啰嗦呀？ 另外一個(gè) 是每月都需要結(jié)轉(zhuǎn)還是一年結(jié)轉(zhuǎn)一次呢？

你好，就是這樣處理的，不存在啰嗦的問(wèn)題，期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用。

好滴 是月底結(jié)轉(zhuǎn)吧？

是的，月末著結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用，是的對(duì)的。