免費(fèi)問答

應(yīng)收賬款函證有積極式函證和消極式函證兩種。 當(dāng)符合以下情況時(shí),用積極式函證較好:①被審計(jì)單位個(gè)別賬戶的欠款金額較大;②審計(jì)人員有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、過失等問題。 當(dāng)符合以下情況時(shí),可以用消極式函證:①被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的,固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;②審計(jì)人員預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款過失率較低;③欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多;④審計(jì)人員有理由相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函,并對(duì)不正確的情況予以反應(yīng)。 一般而言,對(duì)大額賬項(xiàng)采用積極式函證,對(duì)小額賬項(xiàng)那么采用消極式函證。 應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的37.5%，屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有直接重大影響的科目。由于上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)函證的差異較大，有關(guān)內(nèi)部控制也不夠健全，而且，上年雖提交了管理建議書，但甲公司并未按照建議對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)和完善。因此該科目的風(fēng)險(xiǎn)較大，在函證時(shí)應(yīng)盡量多函證，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。故第三個(gè)函證方案最為適宜。 A/B：積極函證；C/D：消極函證。原因，A/B的金額較大且賬齡較短，盡量需要對(duì)方回函；C/D由于金額不大，可采用消極函證，待有差異時(shí)才函證，若無回函則實(shí)施替代性測(cè)試亦可。