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老師，同一控制下的企業(yè)合并，為什么在編制抵消分錄的時(shí)候，不用調(diào)整2018年的凈利潤和未分配利潤
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答同學(xué)你好，在做合并報(bào)表抵消分錄時(shí)，損益類科目都是直接用相關(guān)科目表示的，比如營業(yè)收入，營業(yè)成本等，這些抵消分錄做完，結(jié)果就是對(duì)凈利潤的調(diào)整了。而利潤表的凈利潤就會(huì)勾稽到資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤，因此，不需再做一筆調(diào)整凈利潤和未分配利潤的分錄
2023 05/25 13:07
84785014 
2023 05/25 14:50
老師，我想請您看下這個(gè)題目，這個(gè)題目中間有未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，比如母公司賣給子公司無形資產(chǎn)，子公司無形資產(chǎn)多提了攤銷，合并報(bào)表反向沖減，這個(gè)時(shí)候子公司凈利潤應(yīng)該是增加了，但是2018子公司凈利潤3000，我在沖損益的時(shí)候他還是3000，沒有變啊
Erin老師 
2023 05/25 15:08
同學(xué)，你說的是“4.抵損益”的分錄是吧？抵損益和內(nèi)部交易抵消是兩件事，都是對(duì)合并報(bào)表層面重復(fù)分配的抵消。抵損益這一步可以理解為：子公司對(duì)凈利潤做了分配，記入了子公司權(quán)益（未分配利潤），母公司在母公司層面也進(jìn)行了利潤分配（投資收益），重復(fù)分配，因此需要抵消子公司對(duì)母公司的利潤分配這個(gè)內(nèi)部交易。
84785014
2023 05/25 15:11
我的理解就是因?yàn)榇嬖趦?nèi)部交易損益，比如這個(gè)題目，我調(diào)整過后子公司的凈利潤要增加3000+40，然后在進(jìn)行抵權(quán)益的分錄處理，因?yàn)閮衾麧櫾黾恿?，子公司分配?quán)益還有提取盈余公積也增加了
Erin老師
2023 05/25 15:23
你說的是結(jié)果了，就是做了這些分錄之后對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。你要把抵損益和抵消內(nèi)部交易理解為獨(dú)立的2步，抵損益是把重復(fù)的子公司凈利潤抵消，所以用子公司本來的凈利潤3000為基數(shù)；抵消內(nèi)部交易，是把母子公司之間重復(fù)計(jì)算的內(nèi)部交易抵消，最終呈現(xiàn)在合并報(bào)表利潤表上的影響是-2100+40
84785014
2023 05/25 15:26
也就是說，我抵權(quán)益實(shí)際上抵消的是合并報(bào)表上不承認(rèn)的母公司對(duì)子公司的投資，所以是抵消子公司的權(quán)益，母公司的長投
84785014
2023 05/25 15:28
而抵消損益就是說子公司凈利潤歸屬于母公司還有少數(shù)股東的部分，不承認(rèn)這部分，所以說是用子公司自己算出來的3000凈利潤，實(shí)際抵消的是子公司自己個(gè)別報(bào)表的凈利潤，而不應(yīng)該是我合并報(bào)表調(diào)整后的凈利潤，內(nèi)部交易損益只是抵消集團(tuán)之間的重復(fù)交易
Erin老師
2023 05/25 15:32
可以這么理解，合并報(bào)表是做給母公司股東以及外部利益相關(guān)者看的，只承認(rèn)對(duì)集團(tuán)外進(jìn)行的利潤分配，所以要把母子公司之間的內(nèi)部交易全部抵消，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目
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