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您好， 根據(jù)審計(jì)工作安排，審計(jì)組于201*年5月01日起至201*年5月20日止對XX股份有限公司倉庫作業(yè)內(nèi)部控制制度的遵循性及合理性進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)將相關(guān)情況報(bào)告如下: —、基本情況介紹 1、制度及組織架構(gòu)建設(shè):根據(jù)倉庫負(fù)責(zé)人反饋，倉庫組目前隸屬管理部，在編人員10共計(jì)人，其中主管1名，倉管員9名。倉庫分5大類，分別是:標(biāo)準(zhǔn)件倉、輔料倉、試模材料倉、沖壓倉、刀具倉，主要為公司物資提供儲(chǔ)存、保管等職能。為規(guī)范倉庫管理，公司制定—系列作業(yè)流程、制度等受控文件共計(jì)23份。 2、趨勢分析:根據(jù)ERP數(shù)據(jù)，截止201*年12月底存貨余額萬元，較年初增長。其中原材料余額萬元，較年初增長;低值易耗品余額萬元，與年初基本持平;庫存商品萬元，較年初增長;自制半成品萬元，占總存貨余額的92%，較年初增長123%。具體詳見附表: 3、周轉(zhuǎn)分析:201*年存貨平均余額萬元，存貨資金占用量大，周轉(zhuǎn)率為 ，非常低。周轉(zhuǎn)天數(shù)195天，相當(dāng)于從取得存貨開始，至消耗、銷售為止所經(jīng)歷的天數(shù)需195天。能夠轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金或者應(yīng)收賬款的能力非常弱。實(shí)際上平均存貨余額主要受累于庫存商品及自制半成品的拖累，占平均存貨比率分別為及84%。因此從側(cè)面也反映出整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程對排產(chǎn)及出貨的反應(yīng)能力是不足的。具體詳見附表: 理流程AO>第條對于呆滯料定義，其中超過90天的呆滯料為萬元，180天的呆滯料為萬元，360天的呆滯料為萬元。呆料的主要構(gòu)成部分(具體情況見附表)，構(gòu)成呆料的主要原因主要有: a、歷史遺留問題，過往的呆滯物料未得到及時(shí)、有效的處理;b、采購及生產(chǎn)計(jì)劃性不強(qiáng)，造成物料沉余。 二、審計(jì)依據(jù) 審計(jì)依據(jù):本次審計(jì)依據(jù)為規(guī)定條款及相關(guān)法律法規(guī); 三、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)范圍 1、審計(jì)方法及目標(biāo):審計(jì)過程中采用了檢查、訪談、審查單據(jù)、抽盤、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的其他必要的審計(jì)程序，取得相關(guān)依據(jù)，形成審計(jì)意見。以促進(jìn)組織增加價(jià)值; 2、審計(jì)范圍:倉儲(chǔ)管理流程各環(huán)節(jié)項(xiàng)目的審查，主要包括等方面的審查。 四、發(fā)現(xiàn)問題及改善建議 1、物資盤點(diǎn)方面 1）管理現(xiàn)狀及存在問題:目前倉庫物料盤點(diǎn)主要由財(cái)務(wù)部主導(dǎo)進(jìn)行月度抽盤、半年度及年度全盤，倉庫日常無自盤，未能提交自盤表，實(shí)際上倉庫自盤的控制已失效。根據(jù)公司制度第條物料盤點(diǎn)的規(guī)定，倉管人員應(yīng)每月定期做好賬、物的盤點(diǎn)工作。 2）造成原因:對制度規(guī)定不熟悉，或相關(guān)規(guī)定未引起重視。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn):未按要求嚴(yán)格執(zhí)行盤點(diǎn)工作不單會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的流失，財(cái)務(wù)報(bào)告的失真，未能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)倉庫管存在理問題，改善問題。 4)）建議:嚴(yán)格按照公司制度的規(guī)定執(zhí)行，倉庫加強(qiáng)自盤，結(jié)合財(cái)務(wù)盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，改善問題。加強(qiáng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度的宣導(dǎo)，確保作業(yè)人員對作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)具有足夠的了解與重視。 2、生產(chǎn)領(lǐng)料單管理 1）)管理現(xiàn)狀及存在問題:通過查看公司關(guān)于倉庫管理的相關(guān)控制文件，發(fā)現(xiàn)未就單據(jù)規(guī)范化方面設(shè)定條款，無作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)控制。審計(jì)人員通過抽查領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)料單存在無發(fā)料倉管員簽字，數(shù)量有改動(dòng)后無人在旁邊簽字，空白處沒劃掉、有用不同顏色筆跡在空白處添加領(lǐng)用物品和數(shù)量的現(xiàn)象，有被領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人簽字后自行增加領(lǐng)用物料品種或者改動(dòng)領(lǐng)用數(shù)量的嫌疑。 2）造成原因:無相關(guān)制度規(guī)定，作業(yè)無標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)人員對單據(jù)管理意識(shí)不強(qiáng)。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn):未經(jīng)過批準(zhǔn)而多領(lǐng)物料或私自改動(dòng)領(lǐng)用數(shù)量，導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失及舞弊的產(chǎn)生。 4)）建議:規(guī)范流程，完善制度。單據(jù)書寫必須整潔明朗，堅(jiān)決杜絕以上情況;如有發(fā)生，倉管員有責(zé)任要求重新開單后執(zhí)行發(fā)料。財(cái)務(wù)部應(yīng)對相關(guān)作業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。 3、倉庫日常管理 1)管理現(xiàn)狀及存在問題:審計(jì)在201*年5月7日對倉庫管理現(xiàn)狀的的實(shí)地觀察，發(fā)現(xiàn)倉庫日常管理存在較多不規(guī)范的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):倉庫鑰匙隨處放置，倉管員發(fā)放試模材料之后，鑰匙曾長時(shí)間隨意放置于倉庫桌上，并未及時(shí)收好;非倉庫管理人員隨意進(jìn)出倉庫;發(fā)放物料時(shí)倉庫管理員未全程跟蹤，直接讓領(lǐng)料人員進(jìn)入倉庫搬運(yùn)、點(diǎn)數(shù)需領(lǐng)物資。 2)造成原因:倉管員責(zé)任心不強(qiáng)，未形成良好的作業(yè)習(xí)慣，未意識(shí)到行為風(fēng)險(xiǎn)。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn):可能發(fā)生物資丟失或者失竊的風(fēng)險(xiǎn)。 4）建議:加強(qiáng)庫房門禁管理，非倉管人員在未經(jīng)授權(quán)之前一律禁止進(jìn)入倉庫。庫房鑰匙的使用及保存由倉庫負(fù)責(zé)人授權(quán)，使用完之后應(yīng)及時(shí)、妥善保存。加強(qiáng)培訓(xùn)，養(yǎng)成正確的作業(yè)習(xí)慣。 4、設(shè)備配件管理 2）管理現(xiàn)狀及存在問題:通過訪談相關(guān)人員，得知配件的管理現(xiàn)狀。實(shí)際上以上兩種處理方式均未做備查賬管理，導(dǎo)致無賬可查，并且處理方式不透明，未存在多方牽制與監(jiān)督的關(guān)鍵控制。 2)造成原因:內(nèi)控制度關(guān)鍵控制點(diǎn)控制失效。 3）可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn):可能導(dǎo)致設(shè)備配件丟失，或者有心人利用當(dāng)前管理現(xiàn)狀謀取個(gè)人利益的風(fēng)險(xiǎn)。 4）建議:加強(qiáng)對配件的管理，梳理流程，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)及相關(guān)管理責(zé)任，防范未然。配件回收倉統(tǒng)一交由倉庫管理員管理，做好臺(tái)賬登記。報(bào)廢配件按照公司關(guān)于廢l舊品管理的相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。 5、單據(jù)流轉(zhuǎn)不及時(shí) 1)管理現(xiàn)狀及存在問題:為規(guī)范作業(yè)流程，公司制定了等相關(guān)制度，其中對于單據(jù)流轉(zhuǎn)的時(shí)效做了詳細(xì)規(guī)定及說明。在實(shí)際核查過程中依然發(fā)現(xiàn)存在單據(jù)提交財(cái)務(wù)不及時(shí)，跨月交單的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 2)）造成原因:內(nèi)控失效。作業(yè)分工不明確也是導(dǎo)致跨月交單的原因之一，一人兼多職，導(dǎo)致該完成的任務(wù)未能及時(shí)、按質(zhì)按量完成。 3）可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn):影響當(dāng)月財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性及可靠性，同時(shí)也可能發(fā)生單據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。 4）建議:按照相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行，賬務(wù)登記確保做到日清月結(jié)，當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)當(dāng)天完成記錄系統(tǒng)，及時(shí)提交財(cái)務(wù)。 6、倉庫管理職責(zé)不明確 1）管理現(xiàn)狀及存在問題:未制定倉庫管理職責(zé)明細(xì)表，職責(zé)分工不明確，倉庫目前的做法存在誰驗(yàn)收或者發(fā)料由誰登記入賬、審核及保存，一氣呵成的現(xiàn)象?，F(xiàn)有管理制度也未對作業(yè)權(quán)限加以詳細(xì)說明。實(shí)際上作業(yè)流程已經(jīng)失去控制，關(guān)鍵控制缺失，不相容職務(wù)未分離。 2）造成原因:內(nèi)控缺陷，單純考慮作業(yè)方便，無風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn):結(jié)合問題2對單據(jù)填寫規(guī)范性的描述，審計(jì)認(rèn)為可能存在發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 4)建議:梳理流程，繼續(xù)完善現(xiàn)有管理制度。建立倉庫管理職責(zé)明細(xì)表，明確作業(yè)分工，確保各作業(yè)崗位之間相互監(jiān)督與牽制。 7、廢l舊品管理方面 1）管理現(xiàn)狀及存在問題:審計(jì)通過走訪有關(guān)人員與實(shí)地查看，得知部分廢舊品放置于露天處，風(fēng)吹雨淋，未對其進(jìn)行遮蓋保存，下雨天天氣潮濕濕度增加，金屬類廢舊品極易生銹、腐蝕，隨著時(shí)間的推移會(huì)導(dǎo)致價(jià)值逐漸減少，對公司整體環(huán)境的美觀也產(chǎn)生不利影響。并且除貴重廢舊品外倉庫未做備查賬進(jìn)行管理，很難對該類物品的量進(jìn)行管控。 2)）造成原因:單純考慮作業(yè)方便，倉庫沒有“廢舊料必須入庫”的意識(shí);倉管員責(zé)任意識(shí)缺乏，認(rèn)為廢舊料作為已發(fā)出物料的生產(chǎn)剩余部分，不在倉庫賬上，事不關(guān)己。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn):廢舊品未入賬管理形成賬外資產(chǎn)，未規(guī)范管理，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失與貶值的風(fēng)險(xiǎn)。