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資料1 自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，該資產(chǎn)的賬面價值=計稅基礎(chǔ)=1000-300=700萬元，無差異 當(dāng)年年末，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=公允價值=800萬元，計稅基礎(chǔ)=700-1000/10=600萬元；產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn)? ?50 ? 貸：所得稅費(fèi)用? ? ? ? ?50

資料2 該固定資產(chǎn)2013年會計折舊=200*2/4=100萬元，稅法折舊=200/5=40萬元；產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=（200-40）-（200-100）=60萬元2014年會計折舊=（200-100）*2/4=50萬元，稅法折舊=200/5=40萬元，可抵扣暫時性差異=（200-40-40）-（200-100-50）=70萬元 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=70*25%-60*25%=2..5萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn)? ?2.5 ? 貸：所得稅費(fèi)用? ? ? ? ? 2.5

資料三 該交易性金融資產(chǎn)購入時，計稅基礎(chǔ)=賬面價值=300萬元，不產(chǎn)生差異 年末，該資產(chǎn)的賬面價值=公允價值=363萬元，計稅基礎(chǔ)=300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異63萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=15.75萬元 借：所得稅費(fèi)用? ? 15.75 ? 貸：遞延所得稅負(fù)債? 15.75

資料四 年末該預(yù)計負(fù)債賬面價值=80萬元，計稅基礎(chǔ)=80-80=0萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元，年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（80-60）*25%=5萬元 借”遞延所得稅資產(chǎn)? ?5 ? 貸：所得稅費(fèi)用? ?5

資料五 合同負(fù)債賬面價值=500萬元，計稅基礎(chǔ)=500-500=0萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn)? 125 ? 貸：所得稅費(fèi)用? ? 125 該公司2014年應(yīng)納稅所得額=1000-200+10-63+500=1267萬元 應(yīng)納稅額=1287*25%=321.75萬元 借：所得稅費(fèi)用? ? 321.75 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅? 321.75