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你好 情形一 01 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票 【抵扣方式】 以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。 【舉例說明】 某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，2023年1月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商（一般納稅人）處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張9%的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款金額20000元、稅額1800元，則該企業(yè)可抵扣1800元的進(jìn)項(xiàng)。 情形二 02 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 【抵扣方式】 以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。 【舉例說明】 某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，2023年1月從外國(guó)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，注明完稅價(jià)格22600元、稅額2034元，則該企業(yè)可抵扣2034元的進(jìn)項(xiàng)。 情形三 03 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票 【抵扣方式】 自2019年4月1日起，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 【舉例說明】 某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，2023年1月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張3%的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款金額1000元、稅額30元。該張發(fā)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×9%=90元，而不是專用發(fā)票注明的稅額30.00元，則該企業(yè)可抵扣90元的進(jìn)項(xiàng)。 情形四 04 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，且將此購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托受托加工增值稅稅率為13%的深加工產(chǎn)品 【抵扣方式】 自2019年4月1日起，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 【舉例說明】 某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商（一般納稅人）處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，注明價(jià)款金額1000元、稅額90元，則該張發(fā)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×10%=100元。 情形五 05 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，且將此購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托受托加工增值稅稅率為13%的深加工產(chǎn)品 【抵扣方式】 自2019年4月1日起，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 【舉例說明】 某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張3%的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款金額1000元、稅額30元。該張發(fā)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×10%=100元，而不是專用發(fā)票注明的稅額30.00元，則該企業(yè)可抵扣100元的進(jìn)項(xiàng)。 情形六 06 納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的（該發(fā)票指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)自用農(nóng)產(chǎn)品使用免征增值稅項(xiàng)目而開具的普通發(fā)票） 【抵扣方式】 自2019年4月1日起，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 【舉例說明】 某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，2023年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，票面注明農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)是1000元，則該張發(fā)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×9%=90元。 情形七 07 納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)使用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得了普通發(fā)票 【特別注意】 此時(shí)發(fā)票不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。