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假設Q公司一般納稅人主要生產(chǎn)包裝盒，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%；當期出口銷售報關200萬美元（匯率1：6.5人民幣）（包括一般貨物出口和進料加工復出口，其中本期進料加工出口貨物人民幣為500萬元，進料加工計劃分配率為75%）那當期免抵退稅額怎么算
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同學稍等，正在為你編輯中
2023 05/01 17:45
大偉老師 
2023 05/01 17:55
免抵退稅不得免征和抵扣額抵減額=500*75%*（13%-10%）=11.25
免抵退稅不得免征和抵扣額=200*6.5*（13%-10%）=39
免抵退稅額=200*6.5*10%-（39-11.25）=130-27.75=102.25
大偉老師
2023 05/01 18:07
我給你簡單解釋一下出口退稅這個事兒，看看能不能有助于你的理解記憶。
大偉老師
2023 05/01 18:07
出口貨物退稅，就是想讓出口貨物達到零稅率。也就是把你生產(chǎn)產(chǎn)品時采購原材料中所含的進項稅額退給你。
84785043 
2023 05/01 18:11
謝謝老師，但我自己列了下是算出這個數(shù)，免抵退稅額=((200*6.5-500)+500*(1-75%))*10%=92.5 我的算法哪里有問題呢
大偉老師
2023 05/01 18:11
但是你銷售產(chǎn)品的售價中，不光包括原材料的進項稅額，還包括你自己的人工費，還有增值額，這一部分額度是不能給你退的。所以才有了不得免征和抵扣額這個東西。
大偉老師
2023 05/01 18:19
你這個算式簡化了就是200*6.5*10%-500*75%*10%=92.5
84785043
2023 05/01 18:26
那我這樣算哪里有問題呢，我的理解就是一般貨物出口的部分可以全部按退稅率退稅，剩余進料加工復出口需要剔除75%剩余部分可以按退稅率退稅，兩者相加是當期免抵退稅額
大偉老師
2023 05/01 18:28
我給你出個問題，假設企業(yè)只有200萬的出口收入，那么免抵退稅額是多少呢？你寫一下計算式。
84785043
2023 05/01 18:35
當期免抵退稅額=凈出口額*退稅率=200*10%=20
大偉老師
2023 05/01 18:44
用你算法，200乘以10%等于20萬。
而我的算法是200*10%-200*（13%-10%）=200*7%=14
大偉老師
2023 05/01 18:49
假設出口貨物價格是100元，適用稅率是13%。貨物本身增值部分不能給你退稅，所以退稅率變成了10%。貨物里包含的人工費這一部分費用，因為你一開始沒交增值稅，這一部分也不能退給你。所以又增加了免抵退稅不得免征和抵扣額部分，又給減下來13%減10%這一部分。最后你的實際退稅額是7%。這就是咱們倆計算的差異。
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