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3月1日 宣告分派現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 1200 貸：投資收益 1200

截止到2021年末賬面余額是9000萬元 處置部分長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí) 借：銀行存款 5400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3000 投資收益 2400

剩余的持股比例要視同取得投資時(shí)點(diǎn)即采用權(quán)益法進(jìn)行核算，對(duì)剩余持股比例應(yīng)追溯調(diào)整，將其調(diào)整到權(quán)益法的核算結(jié)果。 投資時(shí)點(diǎn)時(shí)的追溯調(diào)整 （剩余40%部分） 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=13500*40%=5400萬元 剩余40%長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=9000/3*2=6000萬元 6000萬元>5400萬元 不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)的賬面價(jià)值

成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)調(diào)整現(xiàn)金分派股利時(shí)的分錄 借：盈余公積 80 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 720 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 800 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法調(diào)整分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 3000 貸：盈余公積 300 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 2700 應(yīng)調(diào)整的留存收益金額=3000-800=2200萬元

改為權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=6000-800+3000=8200萬元