免費問答

根據(jù)財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號規(guī)定： 一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。 雖然針對小規(guī)模納稅人出臺了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應的更改 財稅〔2017〕37號規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進項的規(guī)定。 那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進項稅？官方給了明確答復！ ? 從原理上推，國家針對疫情對小規(guī)模納稅人出臺優(yōu)惠政策，目的是為了減負，如果1%的專票只能按1%抵扣進項，這無疑增加了下游稅負，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。 但是，具體還需咨詢當?shù)囟悇諜C關去確定的。 如何計算抵扣 舉例說明： A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額1000元。 則，A公司可以抵扣的進項稅=100000*9%=9000（元）。 注意，此處是用不含稅金額來計算進項稅額。 購進農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，加計扣除1% 還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進項稅，領用進行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進項稅額。