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資料(1)，2×19年12月31日甲公司該項長期股權(quán)投資賬面價值=3 800+500×20%(按被投資單位實現(xiàn)凈利潤乘以投資持股比例確認的長期股權(quán)投資) =3900

計稅基礎為取得時的初始投資成本3 800萬元，該長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異100萬元(3 900-3 800）

不應確認相關(guān)遞延所得稅負債。 因為： 在甲公司擬長期持有該項長期股權(quán)投資情況下，因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅。

資料(2) 2×19年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=1 200-1 200/5×6/12=1 080(萬元) 計稅基礎=1 080×175%=1 890(萬元) 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=1 890-1 080=810(萬元)

不應確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 該無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項。

下面的第二小題解答

(2)2×19年度應納稅所得額 =會計利潤5 790 -500×20%(稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設立的居民企業(yè)股息、紅利免稅，所以長期股權(quán)投資權(quán)益法確認的投資收益免稅，納稅調(diào)減) -800×75%(內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)按費用化的75%加計扣除)-1 200/5×6/12×75%(內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計攤銷) =5 790-100-600-90 =5000 甲公司2×19年度應交所得稅=5 000×25%=1 250(萬元)。 2×19年度應確認所得稅費用為1 250萬元。

借：所得稅費用　　　　1 250 ? 貸：應交稅費—應交所得稅1250

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