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資料(1)，2×19年12月31日甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3 800+500×20%(按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤乘以投資持股比例確認(rèn)的長期股權(quán)投資) =3900

計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的初始投資成本3 800萬元，該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元(3 900-3 800）

不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。 因?yàn)椋?在甲公司擬長期持有該項(xiàng)長期股權(quán)投資情況下，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時(shí)免稅。

資料(2) 2×19年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 200-1 200/5×6/12=1 080(萬元) 計(jì)稅基礎(chǔ)=1 080×175%=1 890(萬元) 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1 890-1 080=810(萬元)

不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 該無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項(xiàng)。

下面的第二小題解答

(2)2×19年度應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤5 790 -500×20%(稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)股息、紅利免稅，所以長期股權(quán)投資權(quán)益法確認(rèn)的投資收益免稅，納稅調(diào)減) -800×75%(內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)按費(fèi)用化的75%加計(jì)扣除)-1 200/5×6/12×75%(內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷) =5 790-100-600-90 =5000 甲公司2×19年度應(yīng)交所得稅=5 000×25%=1 250(萬元)。 2×19年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為1 250萬元。

借：所得稅費(fèi)用　　　　1 250 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1250

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