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同學(xué)你好 (1)要按工程項(xiàng)目逐個將原工程施工-合同毛利科目轉(zhuǎn)平，分錄為：借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)（XX項(xiàng)目累計(jì)確認(rèn)收入金額）；貸：工程施工-合同毛利（XX項(xiàng)目合同毛利金額）；合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)（XX項(xiàng)目累計(jì)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)的成本）*未完工的項(xiàng)目均需做以上調(diào)整分錄。*已經(jīng)100%完工，后續(xù)不會發(fā)生收入成本的項(xiàng)目無需調(diào)整。注意：結(jié)轉(zhuǎn)后合同毛利余額應(yīng)為0，后續(xù)也不再使用該科目2、施工合同收入成本確認(rèn)（1）收到工程預(yù)收款（與以前財(cái)務(wù)處理一致）借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等 xxx.xx元貸：合同負(fù)債 xxx.xx元 （2）發(fā)生項(xiàng)目成本時(shí)借：合同履約成本-合同成本-XX項(xiàng)目 xxx.xx元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 xxx.xx元貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等 xxx.xx元 （3）月末按工程進(jìn)度（履約進(jìn)度）確認(rèn)收入成本（提示：工程承包收入履約進(jìn)度按照投入法確定，包括預(yù)計(jì)總收入成本表、工程報(bào)量單、收入成本確認(rèn)明細(xì)表等表格工具均可沿用）借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)- XX項(xiàng)目 xxx.xx元貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程承包收入- XX項(xiàng)目 xxx.xx元借：主營業(yè)務(wù)成本-工程承包成本-XX項(xiàng)目 xxx.xx元貸：合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)- XX項(xiàng)目 xxx.xx元 （4）注意：賬面記錄項(xiàng)目合同履約成本如果低于履約進(jìn)度（完工百分比），要進(jìn)行暫估，借：合同履約成本-暫估工程施工-XX項(xiàng)目 xxx.xx元貸：應(yīng)付賬款-暫估工程款-XX項(xiàng)目 xxx.xx元 （5）與業(yè)主結(jié)算提示：按合同約定的達(dá)到結(jié)算條件，即使業(yè)主拖延結(jié)算，也應(yīng)做未開票結(jié)算，根據(jù)新收入準(zhǔn)則要求區(qū)分應(yīng)收款項(xiàng)為普通工程款還是應(yīng)收的質(zhì)保金（報(bào)表列報(bào)科目不同）分別確認(rèn)應(yīng)收賬款或應(yīng)收工程質(zhì)保金。借：應(yīng)收賬款，或工程質(zhì)保金，或合同負(fù)債—XX單位 xxx.xx元貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算-已結(jié)算未開票 xxx.xx元應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 xxx.xx元 （6）向業(yè)主開票借：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算-已結(jié)算未開票 xxx.xx元應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 xxx.xx元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅金 xxx.xx元合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算-已開票 xxx.xx元 （7）工程質(zhì)保金到期轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款按合同約定的工程質(zhì)保期結(jié)束，將工程質(zhì)保金轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款XX單位 xxx.xx元貸：工程質(zhì)保金- XX單位 xxx.xx元 （8） 期末計(jì)提減值準(zhǔn)備①合同資產(chǎn)按余額 XX%計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失xxx.xx元貸：合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備xxx.xx元 備注：合同資產(chǎn)按每個工程項(xiàng)目為核算單位，以合同結(jié)算中的收入結(jié)轉(zhuǎn)科目余額抵減價(jià)款結(jié)算后的余額，如果抵減后余額為借方余額這個項(xiàng)目為合同資產(chǎn)，如果為貸方余額該項(xiàng)目為合同負(fù)債 ②應(yīng)收賬款按賬齡法為基礎(chǔ)計(jì)提借：信用減值損失xxx.xx元貸：應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備xxx.xx元 ③工程質(zhì)保金按余額XX%計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失xxx.xx元貸：工程質(zhì)保金減值準(zhǔn)備xxx.xx元 工程質(zhì)保金的核算調(diào)整： （1）依據(jù)合同約定的質(zhì)保期開始日，將相關(guān)工程質(zhì)保金轉(zhuǎn)入工程質(zhì)保金科目，借記工程質(zhì)保金，貸記合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算，按項(xiàng)目設(shè)置輔助帳，并做好工程質(zhì)保金臺賬登記； （2）工程質(zhì)保金按賬齡法計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不是計(jì)提信用減值準(zhǔn)備，工程質(zhì)保金在性質(zhì)上屬于合同資產(chǎn)），如有證據(jù)表明存在預(yù)計(jì)無法收回的工程質(zhì)保金按單項(xiàng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （3）依據(jù)合同約定的質(zhì)保期到期日，將相關(guān)工程質(zhì)保金轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，借記應(yīng)收賬款，貸記工程質(zhì)保金。