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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
乙公司從市場(chǎng)上購(gòu)入債券作為交易性金融資產(chǎn)核算，有關(guān)資料如下： （1）2019年1月1日購(gòu)入某公司債券，共支付價(jià)款1025萬(wàn)元（含已到期但尚未領(lǐng)取的2018年下半年的利息25萬(wàn)元）。另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元。該債券面值為1000萬(wàn)元，于2018年1月1日發(fā)行，4年期，票面利率為5％，每年1月2日和7月2日付息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息； （2）乙公司于2019年1月2日收到該債券2018年下半年的利息； （3）2019年6月30日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元； （4）2019年7月2日，收到該債券2019年上半年的利息； （5）2019年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元； （6）2020年1月2日，收到該債券2019年下半年的利息； （7）2020年3月31日，乙公司將該債券以1015萬(wàn)元價(jià)格售出，交易手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。（不考慮增值稅） 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，編制會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
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您好
（1）2019年1月1日購(gòu)入某公司債券，共支付價(jià)款1025萬(wàn)元（含已到期但尚未領(lǐng)取的2018年下半年的利息25萬(wàn)元）。另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元。該債券面值為1000萬(wàn)元，于2018年1月1日發(fā)行，4年期，票面利率為5％，每年1月2日和7月2日付息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息；
借：交易性金融資產(chǎn) 1000
借：應(yīng)收利息 25
借：投資收益5
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額0.3
貸：銀行存款 1000+25+5+0.3=1030.3
（2）乙公司于2019年1月2日收到該債券2018年下半年的利息；
借：因素
（3）2019年6月30日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元；
（4）2019年7月2日，收到該債券2019年上半年的利息；
（5）2019年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元；
（6）2020年1月2日，收到該債券2019年下半年的利息；
（7）2020年3月31日，乙公司將該債券以1015萬(wàn)元價(jià)格售出，交易手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。
2023 04/10 10:59
bamboo老師 
2023 04/10 11:02
（2）乙公司于2019年1月2日收到該債券2018年下半年的利息；
借：銀行存款25
貸：應(yīng)收利息 25
（3）2019年6月30日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元；
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000-980=20
貸：交易性金融資產(chǎn) 20
（4）2019年7月2日，收到該債券2019年上半年的利息；
借：應(yīng)收利息25
貸：投資收益25
借：銀行存款25
貸：應(yīng)收利息 1000*0.05/2=25
（5）2019年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元；
借：交易性金融資產(chǎn)?
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1010-980=30
（6）2020年1月2日，收到該債券2019年下半年的利息；
借：應(yīng)收利息25
貸：投資收益25
借：銀行存款25
貸：應(yīng)收利息 1000*0.05/2=25
（7）2020年3月31日，乙公司將該債券以1015萬(wàn)元價(jià)格售出，交易手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。
借：銀行存款? 1015-8=1007
借：投資收益 1010-1007=3
貸：交易性金融資產(chǎn)? 1010
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