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一、財務處理 實務中，因為疫情而停產(chǎn)、停工、停業(yè)造成存貨失效或者過期損失，屬于不可抗力因素造成的，因此，這種資產(chǎn)損失屬于非正常損失。上述資產(chǎn)損失對于企業(yè)來說不屬于生產(chǎn)過程的正常消耗，因此不作能為產(chǎn)品成本，而應作為營業(yè)外支出處理。 具體賬務處理如下： 1、發(fā)生非正常損失。 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存商品/原材料/周轉(zhuǎn)材料 2、結轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)損溢。 借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 3、結轉(zhuǎn)營業(yè)外支出。 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出—非常損失 依據(jù)《企業(yè)會計準則—應用指南》附錄—《會計科目和主要賬務處理》第6711“營業(yè)外支出科目”第一條規(guī)定，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。 二、增值稅處理 因為疫情而停產(chǎn)、停工、停業(yè)造成存貨失效或者過期，不屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的非正常損失。所以，購進存貨發(fā)生的進項稅額符合其他抵扣條件的可以正常抵扣，已抵扣的無需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（二）項規(guī)定，非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 同時，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。 三、企業(yè)所得稅處理 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在企業(yè)所得稅稅前扣除，不再報送資產(chǎn)損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?依據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕25號）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 第十六條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 第十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括： （一）司法機關的判決或者裁定； （二）公安機關的立案結案證明、回復； （三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； （四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件； （五）行政機關的公文； （六）專業(yè)技術部門的鑒定報告； （七）具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明； （八）仲裁機構的仲裁文書； （九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)； （十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。 第十八條規(guī)定，特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括： （一）有關會計核算資料和原始憑證； （二）資產(chǎn)盤點表； （三）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同； （四）企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料； （五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明； （六）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明； （七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。 第二十七條規(guī)定，存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： （一）存貨計稅成本的確定依據(jù)； （二）企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； （三）涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明； （四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。 依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）第一條規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?第二條規(guī)定，企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。 同時，依據(jù)《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧肇撠熑撕炚伦C實有關損失的書面申明。