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抵免限額＜境外已納稅額，差額可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵補(bǔ)，什么意思？如果境外80稅，抵免限額40，如何結(jié)轉(zhuǎn)5個(gè)納稅年抵補(bǔ)？

84784976| 提問(wèn)時(shí)間：2023 04/02 16:14
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廖君老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
您好，用個(gè)有數(shù)字的例子哈 例如境內(nèi)某企業(yè)2008年，從美國(guó)取得投資收益60萬(wàn)元，境外所得稅率40%，已經(jīng)在境外繳納40萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，抵免限額（60+40）*25%=25萬(wàn)元，超出部分為40-25=15萬(wàn)元； 如果2009年依舊從美國(guó)取得投資收益80萬(wàn)元，但美國(guó)的所得稅率下降為20%，已經(jīng)在美國(guó)交納了20萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，則抵免限額為（80+20）*25%=25萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的20萬(wàn)元小于抵免限額25萬(wàn)元，此時(shí)利用上年超過(guò)抵免限額的15萬(wàn)元抵補(bǔ)5萬(wàn)元，也是不需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅的，余下的10萬(wàn)元的抵免限額，可以繼續(xù)向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)使用，還能結(jié)轉(zhuǎn)4年。 這樣理解可以么
2023 04/02 16:24
84784976
2023 04/03 09:17
境外所得稅率40％應(yīng)該是24萬(wàn)呀？抵免限額怎么是（60+40）呢應(yīng)該是60呀？
廖君老師
2023 04/03 09:26
您好，境外分回60的投資收益是稅后的，稅前是100，繳稅100*40%=40，這只是一個(gè)例子，就是想讓您看一下 “可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵補(bǔ)”是啥意思。數(shù)字是編的，不是真的哈
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