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問(wèn)：集團(tuán)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)單位A轉(zhuǎn)讓持有B的股權(quán)，單表上確認(rèn)投資收益，這個(gè)投資收益需要繳納企業(yè)所得稅，在合并層面并沒(méi)有喪失控制權(quán)，單表上的投資收益是要抵消掉的，那么這個(gè)單表上的投資收益確認(rèn)的所得稅在合并層面要抵消嗎？ 注：所得稅不會(huì)產(chǎn)生抵消的，因?yàn)楫a(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)利益的流出。 例題：不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理 甲公司2015年初購(gòu)得乙公司80%的股份，初始成本為5000萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，2016年初甲公司出售了乙公司10%的股份，售價(jià)為800萬(wàn)元。當(dāng)日子公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為7000萬(wàn)元。 請(qǐng)分別編制甲公司個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表調(diào)整及抵銷分錄 【參考答案】 （1）甲公司個(gè)別報(bào)表角度的會(huì)計(jì)處理： 2016年初處置股權(quán)投資時(shí)： 借：銀行存款800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（5000×10%/80%）625 投資收益175 （2）合并報(bào)表角度的會(huì)計(jì)處理： 此交易屬于內(nèi)部權(quán)益交易，不能作損益，具體處理如下： 借：銀行存款800 貸：少數(shù)股東權(quán)益700 資本公積100 （3）合并報(bào)表的準(zhǔn)備工作： 相比個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)作如下調(diào)整分錄： 借：投資收益175 貸：資本公積100 長(zhǎng)期股權(quán)投資75