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問：集團內(nèi)部兩個單位A轉讓持有B的股權，單表上確認投資收益，這個投資收益需要繳納企業(yè)所得稅，在合并層面并沒有喪失控制權，單表上的投資收益是要抵消掉的，那么這個單表上的投資收益確認的所得稅在合并層面要抵消嗎？ 注：所得稅不會產(chǎn)生抵消的，因為產(chǎn)生了經(jīng)濟利益的流出。 例題：不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理 甲公司2015年初購得乙公司80%的股份，初始成本為5000萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，2016年初甲公司出售了乙公司10%的股份，售價為800萬元。當日子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為7000萬元。 請分別編制甲公司個別報表和合并報表調(diào)整及抵銷分錄 【參考答案】 （1）甲公司個別報表角度的會計處理： 2016年初處置股權投資時： 借：銀行存款800 貸：長期股權投資（5000×10%/80%）625 投資收益175 （2）合并報表角度的會計處理： 此交易屬于內(nèi)部權益交易，不能作損益，具體處理如下： 借：銀行存款800 貸：少數(shù)股東權益700 資本公積100 （3）合并報表的準備工作： 相比個別報表的會計處理，應作如下調(diào)整分錄： 借：投資收益175 貸：資本公積100 長期股權投資75