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你好 風(fēng)險(xiǎn)一:關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來不守獨(dú)立交易原則 ??企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間，由于生產(chǎn)制造、銷售、研發(fā)、管理、投資等不同的環(huán)節(jié)和功能彼此相對獨(dú)立，帶來的利潤歸屬、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)各不相同。按照我國稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來必須遵循獨(dú)立交易原則，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的利潤歸屬應(yīng)與獨(dú)立企業(yè)在類似功能風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)情況下所獲取的利潤大致相符，不然將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。 ? 風(fēng)險(xiǎn)二:享受稅收協(xié)定優(yōu)惠要符合“受益所有人”身份，近年來，越來越多的非居民企業(yè)申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。需要提醒注意的是，只有符合“受益所有人”身份，非居民才能享受到協(xié)定優(yōu)惠。根據(jù)我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)如果僅是在協(xié)定國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，不符合“受益所有人”身份，不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。 ?? 風(fēng)險(xiǎn)三:忽視合同備案和同期資料準(zhǔn)備義務(wù) ??根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)、勞務(wù)、貸款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃等合同后，要在規(guī)定的時間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案。如未履行備案義務(wù)，企業(yè)將面臨相關(guān)行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。同時，年度關(guān)聯(lián)購銷金額2億元以上或者其他關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來金額4000萬元以上的企業(yè)，還要按規(guī)定準(zhǔn)備、保存、提供同期資料。如未履行同期資料準(zhǔn)備義務(wù)，企業(yè)將面臨行政處罰、反避稅調(diào)查、增加罰息等風(fēng)險(xiǎn)。 ?? 風(fēng)險(xiǎn)四:股息分配未扣繳非居民企業(yè)所得稅 ??按照我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)及合格境外機(jī)構(gòu)投資者從中國居民企業(yè)取得的股息、紅利，通常要按照法定稅率10%繳納企業(yè)所得稅。 ?? 風(fēng)險(xiǎn)五:關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓不按公允價(jià)值交易 ??近年來跨境股權(quán)重組交易活躍，以不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的情況時有發(fā)生。按照我國有關(guān)規(guī)定，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，要按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓;通過特定稅收安排規(guī)避股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 風(fēng)險(xiǎn)六:間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓不按規(guī)定申報(bào)納稅 ??—些上市公司錯誤認(rèn)為，跨國間接轉(zhuǎn)讓我國居民企業(yè)股權(quán)無需在中國納稅。根據(jù)我國稅法規(guī)定，符合—定條件的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓，中國具有稅收管轄權(quán)。需要提醒的是，跨國公司在對我國居民企業(yè)的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓之前，需要確定具體的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否存在管轄權(quán)爭議，以增強(qiáng)稅收確定性，避免事后調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)