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現(xiàn)金流量表取數(shù)規(guī)則
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速問速答可能通過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的數(shù)據(jù)計算得到。?
??現(xiàn)金流量表的編制公式?
??一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”?
??現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;?
??現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;?
??現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。?
??一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。?
??二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”?
??1.吸收投資所收到的現(xiàn)金?
??=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))?
??2.借款收到的現(xiàn)金?
??=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))?
??3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金?
??如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。?
??4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金?
??=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)?
??5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金?
??=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出?
??6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金?
??如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。?
??三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”?
??1.收回投資所收到的現(xiàn)金?
??=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))?
??該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。?
??2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金?
??=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))?
??3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額?
??=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))?
??4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金?
??如收回融資租賃設(shè)備本金等。?
??5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金?
??=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))?
??上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。?
??6.投資所支付的現(xiàn)金?
??=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)?
??該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。?
??7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金?
??如投資未按期到位罰款。?
??四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”?
??1、凈利潤?
??該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。?
??2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?
??計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)?
??注:直接核銷的壞賬損失,不計入。?
??3、固定資產(chǎn)折舊?
??固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊?
??或:=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)?
??注:未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。?
??4、無形資產(chǎn)攤銷?
??=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))?
??或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)?
??注:未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。?
??5、長期待攤費用攤銷?
??=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))?
??或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)?
??6、待攤費用的減少(減:增加)?
??=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)?
??7、預(yù)提費用增加(減:減少)?
??=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)?
??8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)?
??根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。?
??9、固定資產(chǎn)報廢損失?
??根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。?
??10、財務(wù)費用?
??=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息?
??11、投資損失(減:收益)?
??=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負(fù)號填列)?
??12、遞延稅款貸項(減:借項)?
??=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))?
??13、存貨的減少(減:增加)?
??=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))?
??注:未考慮存貨對外投資的減少。?
??14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)?
??=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額?
??15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)?
??=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))?
??16、其他?
??一般無數(shù)據(jù)。?
??五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”?
??1、?銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金?
??=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額?
??2、?收到的稅費返還?
??=(應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)?
??3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金?
??=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)?
??具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是:?
??收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)?
??=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)?}?
??公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。?
??4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金?
??=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)?
??5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金?
??=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細(xì)表中的“勞動保護費”?
??6.支付的各項稅費?
??=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目?
??即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。?
??7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金?
??=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費?
??六、匯率變動對現(xiàn)金的影響?
??=匯兌損益
2023 03/07 10:41
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