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本案例中，甲方承接一項設(shè)備安裝服務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元，余額在設(shè)備安裝完成時收回，至2020年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（CAS）的規(guī)定，受托收入應(yīng)實現(xiàn)時才記錄為收入，而受托收入在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)記入“合同履約成本”，履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。因此，本案例中，甲方應(yīng)記入“合同履約成本”科目60萬元，并記錄預(yù)計完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。 拓展知識： CAS規(guī)定的受托收入計量原則，除了上述的履約義務(wù)，還有“執(zhí)行契約前的收入”，“可能的收入”，“退款”以及“稅收”等，使用這些原則可以對受托收入進(jìn)行準(zhǔn)確可靠的計量和核算。