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這是增值稅一般納稅人清華園食品有限公司的一筆業(yè)務(wù)。2021年12月1日，該公司將其購(gòu)買的一專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給福美公司，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500000元，增值稅稅額30000元，款項(xiàng)530000元已存入銀行。該專利權(quán)的成本為600000元，已攤銷220000元。同時(shí)，該公司經(jīng)批準(zhǔn)將內(nèi)部研發(fā)成功的非專利技術(shù)M替代現(xiàn)有的專利技術(shù)N，并將其予以轉(zhuǎn)銷，專利技術(shù)N的成本為2000000元，已累計(jì)攤銷1600000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該專利技術(shù)的殘值為0。 對(duì)此，清華園食品有限公司應(yīng)當(dāng)核算如下： 1、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓： 原價(jià)：600000元 攤銷：-220000元 收入：500000元 增值稅：30000元 實(shí)收：530000元 2、專利技術(shù)N轉(zhuǎn)銷： 原價(jià)：2000000元 攤銷：-1600000元 收入：0元 減值準(zhǔn)備：0元 實(shí)收：0元