免費(fèi)問(wèn)答

為什么呢？適用哪條規(guī)定?完全發(fā)生在境外的服務(wù)不是都免嗎？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第一條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)： 　?。ㄒ唬槌鼍车暮?、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)； 　?。ǘ┫蚓硟?nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)； 　?。ㄈ┫蚓硟?nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)； 　　（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。 　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指： 　?。ㄒ唬┓?wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)； 　　第六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

你們出口的可以免 對(duì)方的可不是

那代扣代繳增值稅 不需代扣代繳所得稅適用哪條規(guī)定呢？

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)第十三條第一款規(guī)定，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人 銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)，不征增值稅。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定； 　　…… 　　（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定； 　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 　　根據(jù)上述規(guī)定，勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地原則判斷，完全在境外發(fā)生的，不繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第十三條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條的規(guī)定，完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于增值稅和企業(yè)所得稅的征稅范圍，境內(nèi)企業(yè)對(duì)外支付時(shí)無(wú)需代扣代繳任何稅費(fèi)。但實(shí)務(wù)操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)要求企業(yè)代扣代繳增值稅 企業(yè)代扣代繳的增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這也是目前存在較大爭(zhēng)議的。因此建議貴司攜帶合同等相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作進(jìn)一步判斷，并征詢執(zhí)行口徑