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結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)，是指企業(yè)在合理預(yù)計(jì)會(huì)免征稅和發(fā)生損失的情況下，在財(cái)務(wù)報(bào)表上形成一種特殊的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備，以抵消未來應(yīng)付的所得稅支出。 一般而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在有可能發(fā)生損失的情況下，按照有關(guān)法律程序規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)，在賬務(wù)處理方面也需要建立一個(gè)“待結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)”的專戶。 根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)：（1）按照中國(guó)稅法規(guī)定可以免予稅收征收的；（2）按照中國(guó)稅法規(guī)定可以被加計(jì)入負(fù)債的；（3）合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失；（4）因兌現(xiàn)外幣收入獲得的外匯占用金和購匯占用計(jì)提的所得稅；（5）抵扣所得稅（如損失等）的增值稅；（6）由新設(shè)備帶來的折舊所得稅等。 結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的處理步驟為：（1）根據(jù)合理預(yù)計(jì)發(fā)生損失的情況，建立結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)賬戶；（2）計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)，并將其作為貸方科目進(jìn)行記賬；（3）按照實(shí)際發(fā)生的稅收所得，從計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)賬戶抵扣其發(fā)生的所得稅；（4）使用一定期限內(nèi)沒有使用的結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅收項(xiàng)目。