免費(fèi)問(wèn)答

免標(biāo)準(zhǔn) （一）對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅； （二）對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅； （三）對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元（含5000元）以下的，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分減半征收個(gè)人所得稅； （四）對(duì)以殘疾人經(jīng)營(yíng)為主，并雇用少數(shù)人員輔助其經(jīng)營(yíng)的，實(shí)行定額減免稅收的辦法。月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元（含5000元）以下的，免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，按規(guī)定繳納各稅。 （五）殘疾人申辦個(gè)體工商戶、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，憑《殘疾人證》和區(qū)、市兩級(jí)殘聯(lián)出具的證明,工商部門免收市場(chǎng)管理費(fèi)和個(gè)體工商戶管理費(fèi)。 殘疾人稅收優(yōu)惠政策： 一、根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有的通知》（財(cái)稅［2017）18號(hào)）規(guī)定：“殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金?！?此外，用人單位如果遇到不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳殘疾人保障金。 需要指出的是成立時(shí)間不滿1年且未安排殘疾人就業(yè)的單位，按單位成立后的足月計(jì)算，不滿1個(gè)月的不計(jì)算。對(duì)于在征繳年度成立不滿1年的用人單位，從其地稅登記日的下1個(gè)月開(kāi)始計(jì)算時(shí)間，12月完成地稅登記的單位不需要申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金。 用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得低于1年的保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳保障金的最大期限不得超過(guò)6個(gè)月。 二、根據(jù)稅總函〔2018〕175號(hào)規(guī)定，明確自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金（以下簡(jiǎn)稱“殘保金”）征收標(biāo)準(zhǔn)上限由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍?，F(xiàn)就稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)相關(guān)事項(xiàng)通知如下： 企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件： （1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 （2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 （3）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資(非現(xiàn)金發(fā)放）。 （4）具備安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》。 需要指出的是從2018年4月1日開(kāi)始，對(duì)用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)算征收殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)算征收殘疾人就業(yè)保障金。 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上（實(shí)際到手工資），按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)每安置一名殘疾人員就業(yè)，如果企業(yè)支付的月工資為2000元，則企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不僅可據(jù)實(shí)扣除2000元，還可另外再多扣除2000元。也就是說(shuō)，在適用稅率為25%的情況下，企業(yè)每安置一名殘疾人員就業(yè)，可享受500元的稅收減免優(yōu)惠。 三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第六款規(guī)定，由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。