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甲股份有限公司2018年1月1日購入乙公司日行五年期債券,準(zhǔn)備持有至到期。債券的票面利率為12%,債券面值1000元,企業(yè)按1050元價格購入80張。券息次,最一本并最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計算利息。假定不考慮相關(guān)稅費。該債券的實際利率為10.66%。甲公司將其指定為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算與管理。要求:做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會計處理(計算結(jié)果保留整數(shù))。
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速問速答會計處理:
根據(jù)甲公司購入的乙公司日行五年期債券,我們可以確定相關(guān)的會計處理如下:
1、債券投資的本金為80張*1000元/張=80000元,應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目上做出80000元的借方記賬;
2、假設(shè)債券票面利率為12%,則利息收入應(yīng)當(dāng)是8000元,應(yīng)當(dāng)在利息收入科目上做出8000元的貸方記賬;
3、假設(shè)債券實際利率為10.66%,則投資收益應(yīng)當(dāng)是80000元*10.66%=8480元,應(yīng)當(dāng)在投資收益科目上做出8480元的貸方記賬;
4、最后,甲公司將其指定為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算與管理,因此該債券的攤余成本為80000元+8000元-8480元=79520元,應(yīng)當(dāng)在金融資產(chǎn)科目上做出79520元的貸方記賬。
拓展知識:
攤余成本法是指企業(yè)投資金融資產(chǎn)時,采用一次性支付購買價款,平均分配至投資期間,根據(jù)投資期間的收益損失,按照一定的規(guī)律調(diào)整投資的賬面價值的會計處理方法。這種方法可以更準(zhǔn)確地反映投資的實際收益情況,更加全面地反映金融資產(chǎn)的價值。
2023 02/07 17:07
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