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母公司持股降低到5%時(shí)，根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，成本法變?yōu)闄?quán)益法。主要是由于，投資者對(duì)投資子公司的控制權(quán)失去，子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和可能帶來的經(jīng)濟(jì)利益遠(yuǎn)大于母公司投資獲得的收益，因此，必須使用權(quán)益法。 權(quán)益法的編制原則主要是：合并前的母子公司在合并日之后，把母公司對(duì)子公司的投資記錄為投資收益抵銷分錄，在合并之后，子公司的資產(chǎn)、負(fù)債永久轉(zhuǎn)入母公司的名下，同時(shí)，把子公司在合并之前累積的綜合收益、資本公積以及被抵銷的母公司投資收益以改變母公司權(quán)益的形式轉(zhuǎn)入母公司賬戶。因此，只編寫投資收益抵銷分錄，不編寫綜合收益和資本公積的抵銷分錄。