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"甲公司于2x17年1月1日購入C公司當日發(fā)行的3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為7%，每年年末支付利息，到期一次償付本金。支付價款973.76萬元，甲公司將該債券投資作為以攤余成本計量的金融資產核算。 (1)初始確認時，田公司確定其不屬于源生的已發(fā)生信用減值的金融資產，預計該資產未來12個月的預期信用損失金額為30萬元。 (2)2x17年12月31日，該債券已發(fā)生信用減值50萬元 (3)2x19年1月1日甲公司將該債券投資以980萬元的價格出售。假定不考慮其他因素。要求
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(1)初始確認時，甲公司會根據(jù)債券發(fā)行價格、實際利率和其他影響成本的因素，基于相關測算模型，確定投資債券的攤余成本，該攤余成本將反映在金融資產的賬面價值上，通常攤余成本會隨著證券市場上投資債券利率和實際付息率的變動而不斷更新。此外，對于源生的已發(fā)生信用減值，需要在金融資產的賬面價值上扣除相應的預期信用損失金額。因此，甲公司初始確認時，需要從總投資成本中扣除30萬元，表示其預期信用損失金額為30萬元。
(2)2x17年12月31日，由于該債券發(fā)生了信用減值，因此甲公司需要增加50萬元的負債，以表示其實際發(fā)生的信用減值。
(3)2x19年1月1日，甲公司以980萬元的價格出售該債券，由此得出其金融資產出售后的收益為6.32萬元(980-973.76=6.24)，其中包括相應的利息收益以及了結信用損失的收益。
2023 02/03 16:32
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