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注冊會計師Z針對發(fā)達公司2021年度會計報表審計，對庫存現(xiàn)金進行了突擊監(jiān)督盤點，根據(jù)盤點結(jié)果得知：在2022年1月20日發(fā)達公司的庫存現(xiàn)金余額為3370元，銀行限額2000元；該日包含100元幣17張、50元幣10張、20元幣6張、10元幣4張、1元幣10張；且1月20日還發(fā)生尚未結(jié)賬的現(xiàn)金收入3000元，支出4000元。 因此，應查驗公司是否存在超限額交存現(xiàn)金、以及審計期間發(fā)生的尚未結(jié)賬的現(xiàn)金收入和支出，以及收付現(xiàn)金的記賬等情況。 拓展知識：審計庫存現(xiàn)金，還需驗證公司的收付及現(xiàn)金結(jié)算程序是否有效，包括收取現(xiàn)金的賬務處理、現(xiàn)金支付清單的有效性；審核相關(guān)憑證是否完備、憑證存檔位置及賬上收付是否符合政策法規(guī)及公司管理制度等；驗證現(xiàn)金支付是否可控、支付流程是否被不當改變；確認現(xiàn)金賬戶的有效性，應明確是否有多個賬戶，存取現(xiàn)金的人員或環(huán)節(jié)；查閱現(xiàn)金管理的相關(guān)文件，確認內(nèi)部控制措施是否得到有效實施。