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M公司以一批庫存商品交換N公司的專利權(quán),庫存商品的成本為800萬元,已提減值準(zhǔn)備80萬元,公允價值為1200萬元,增值稅稅率為13%。專利權(quán)的原價為3000萬元,累計攤銷1800萬元,已提減值準(zhǔn)備600萬元,公允價值為900萬元,經(jīng)雙方協(xié)議,由N公司支付補價80萬元。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài),該交易具有商業(yè)價值。要求:請做出M公司對該業(yè)務(wù)的會計處理
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速問速答M公司對該業(yè)務(wù)的會計處理應(yīng)遵循《會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。
(1)庫存商品的處理:庫存商品的成本為800萬元,已提減值準(zhǔn)備80萬元,公允價值為1200萬元,由此計算出庫存商品的凈收益120萬元。M公司在交換商品時,應(yīng)將原成本減去已提減值準(zhǔn)備后的凈收益作為收入,即M公司收入為720萬元,其中在會計期上應(yīng)予以確認(rèn),并計入庫存商品減值準(zhǔn)備。此外,M公司亦應(yīng)當(dāng)借入應(yīng)收賬款中增加N公司立帳額800萬元,貸入應(yīng)付賬款中增加N公司立帳額80萬元即支付補價。
(2)專利權(quán)處理:專利權(quán)的原價為3000萬元,累計攤銷1800萬元,已提減值準(zhǔn)備600萬元,公允價值為900萬元,由此計算出專利權(quán)的凈收支300萬元(900萬元-600萬元)。M公司在交換商品后,應(yīng)將處理專利權(quán)的凈收支計入賬務(wù)處理,同時,應(yīng)借入財務(wù)費用中增加N公司立帳額300萬元。
同時,M公司需對交換商品的公允價值進(jìn)行統(tǒng)計,并于稅務(wù)報表中及時納稅,稅額為13%×1200萬元×(800萬元+80萬元)=156萬元,應(yīng)當(dāng)從收支中扣除,以實現(xiàn)會計報表的公允性以及核算的準(zhǔn)確性。
2023 02/03 13:10
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