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交易性金融資產(chǎn)會計分錄： 1.取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)—成本(扣除取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息) 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息) 投資收益(交易費用) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款等(支付的總價款) 2.持有交易性金融資產(chǎn) (1)取得時包含的現(xiàn)金股利或應(yīng)付利息實際發(fā)放時 企業(yè)收到在取得交易性金融資產(chǎn)時，支付價款中包括的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時： 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息等 (2)宣告分紅或利息到期，及實際發(fā)放時 宣告或到期時 借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) 貸：投資收益 發(fā)放時 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) (3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益(虛擬，公允價值變動損益)。 公允價值>賬面價值時(就近原則) 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值<賬面價值時(就近原則) 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 (4)交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進行會計處理。 借：銀行存款等(實際收到的錢) 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價值變動 (或借方，余額反向出) 投資收益(損失記借方，收益記貸方) 將累計的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益