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根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅義務是由納稅人本人在發(fā)生應稅行為時發(fā)生的，是一種依據行為發(fā)生的納稅義務。 一般來說，就是指納稅人的收入和其他應稅行為發(fā)生的時間。舉例如果采取直接收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間就是收到貨款的時間，而不是發(fā)票開具時間。 發(fā)票開具時間并不代表納稅義務發(fā)生時間，只有經過認定后發(fā)票開具時間才可以作為納稅義務發(fā)生時間。納稅義務發(fā)生時間是指在行為發(fā)生之日或者可以被認定的特定日期，而發(fā)票開具相應的發(fā)票僅僅是作為其形式的證明，不決定納稅義務發(fā)生時間的最終確定。