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實(shí)務(wù)
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"甲公司為增值稅一般納稅人，2021年和2022年，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)。 1、2021年1月1日，甲公司以銀行存款4 000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14 000萬元。 2、乙公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬元。 3、2022年3月12日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1 000萬元。 4、2022年3月 20日，甲公司收到乙公司現(xiàn)金股利300萬元存入銀行。 5、2022年5月10日，乙公司因增發(fā)新股導(dǎo)致資本公積增加3 000萬元。6、
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甲公司的應(yīng)納稅額和征稅依據(jù)如下：
1、2021年1月1日，甲公司購買乙公司30%股權(quán)應(yīng)繳納增值稅，應(yīng)納稅額=（4 000萬元 - 14 000萬元 x 30%） x 11% = -414萬元，此項(xiàng)可作為甲公司2021年可扣除的預(yù)繳稅款。
2、2021年乙公司實(shí)現(xiàn)的2000萬元凈利潤(rùn)，甲公司作為30%股東可以攤銷300萬元的應(yīng)納稅額。
3、2022年乙公司派發(fā)現(xiàn)金股利1 000萬元，甲公司應(yīng)繳納30%的增值稅，應(yīng)納稅額=300萬元 x 11% = 33萬元。
4、2022年乙公司因增發(fā)新股導(dǎo)致資本公積增加3 000萬元，甲公司應(yīng)繳納30%的增值稅，應(yīng)納稅額=900萬元 x 11% = 99萬元。
2023 02/02 08:53
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