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甲公司是一般納稅人，增值稅稅率為13％，所得稅稅率為25％。銷售單價除標明為含稅價外，均為不含增值稅價。甲公司2021年12月發(fā)生如下業(yè)務：1）12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件，單價為2000元，單位銷售成本為1000元，約定的付款條件為：2/10，n/20。2）12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5％。余款乙公司于12月8日償還。假定計算現(xiàn)金折扣時，不考慮增值稅。3）采用視同買斷代銷方式委托某企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為10
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甲公司的計算結果如下：
1）賒銷A產(chǎn)品，發(fā)生的銷售額應包含13％的增值稅，銷售額為10*2000=20000元，增值稅20000*13％=2600元，減去殘次品折讓部分，最終發(fā)生的銷售額為20000-20000*5％=19000元，增值稅為19000*13％=2470元。
2）視同買斷代銷，100件A產(chǎn)品的銷售額應包含13％的增值稅，銷售額為100*2000=20000元，增值稅20000*13％=2600元，根據(jù)銷售額和銷售成本，發(fā)生的利潤為20000-100*1000=10000元，應繳納的所得稅為 10000*25％=2500元。
拓展知識：假定購買方為一般納稅人，而銷售方為小規(guī)模納稅人，則以上賒銷和視同買斷代銷方式發(fā)生的銷售增值稅，銷售方需要代扣6%代繳增值稅給稅務機關，而購買方不用繳納增值稅。
2023 02/01 12:29
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